II. TSCĐ vô hình
2.3.1. Phương pháp tính và trích khấu hao tài sản cố định tại Công ty
Trong năm 2008, Công ty thực hiện việc tính toán mức trích khấu hao theo Quyết định Số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Công ty thực hiện mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp này, mức trích khấu hao hàng năm được xác định dựa trên nguyên giá của tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định.
Công thức:
• Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá × Tỷ lệ khấu hao 1
Tỷ lệ khấu hao = × 100 % Số năm sử dụng
• Mức trích khấu hao tháng được xác định như sau:
Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao tháng =
12
Mức trích Mức trích Mức khấu Mức khấu khấu hao = khấu hao − hao giảm + hao tăng tháng i tháng i-1 tháng i tháng i
Kế toán tính toán mức khấu hao hàng năm của tài sản cố định dựa trên khung thời gian sử dụng đối với từng nhóm tài sản cố định được quy định theo Quyết định 206/2003/QĐ – BTC như sau:
Loại tài sản cố định Thời gian sử dụng (năm)
1. Nhà cửa loại kiên cố 25 – 50 2. Nhà cửa khác 6 – 25 3. Kho chứa 5 – 20
II. Máy móc, thiết bị động lực
1. Máy phát động lực 8 – 10 2. Máy phát điện 7 – 10 3. Máy móc, thiết bị động lực khác 6 – 10
III. Máy móc, thiết bị công tác
1. Máy công cụ 7 – 10 2. Máy móc, thiết bị công tác khác 5 – 12
IV. Phương tiện vận tải và truyền dẫn 6 – 10
V. Công cụ, dụng cụ quản lý
1. Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử, phần mềm 3 – 8 tin học phục vụ quản lý
2. Phương tiện, dụng cụ quản lý khác 5 – 10
Đối với những tài sản cố định đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2007, Công ty phải xác định thời gian sử dụng còn lại của tài sản. Thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định được xác định theo công thức:
T = T2 × ( 1 1 1 T t − ) Trong đó :
T : thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định ;
T1: thời gian sử dụng của tài sản cố định theo quy định trong quyết định 166/1999/QĐ – BTC
T2: thời gian sử dụng của tài sản cố định theo quy định trong quyết định 206/2003/QĐ – BTC
t1: thời gian thực tế đã trích khấu hao của tài sản cố định.
2.3.2. Kế toán khấu hao tài sản cố định
Hàng tháng, kế toán tài sản cố định tiến hành tính toán và xác định mức trích khấu hao của tháng, sau đó gửi giấy “Báo nợ khấu hao tài sản cố định” phải trích trong tháng cho các đơn vị, xí nghiệp, đoàn tàu, kế toán tiến hành phân bổ số khấu hao phải trích vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Số khấu hao phải trích hàng quý của toàn Công ty sẽ được phản ánh trong « Báo cáo chi tiết tài sản cố định », báo cáo này được lập cho từng quý và cho cả năm. Báo cáo này được kế toán tài sản cố định lập thông qua phần mềm Microsoft Office Excel hoặc phần mềm kế toán FAST. Căn cứ vào « Báo cáo chi tiết tài sản cố định » kế toán sẽ tiến hành lập “Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận”.
Biểu 2-4.1 : Bảng tính KH TSCĐ theo bộ phận
Công ty CP Thi công cơ giới và Dịch vụ Số 05 Nguyễn Biểu – Ba Đình - HN
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ THEO BỘ PHẬN Quý 4 năm 2008
TT Tên tài sản Nguyên giá Giá trị khấu hao trong kỳ
Giá trị khấu
hao luỹ kế Giá trị còn lại 1 Công trường Phú Mỹ 20 100 000 1 005 000 15 075 000 5 025 000
thiết bị công tác 20 100 000 1 005 000 15 075 000 5 025 000
2 Văn phòng công ty 12 265 924 671 107 482 893 3 996 733 488 8 269 191 183
Nhà cửa vật kiến trúc 2 498 842 000 46 226 130 1 700 998 358 797 843 642
Công cụ dụng cụ đo lường thí
nghiệm, DCQL 790 293 453 9 216 270 738 371 152 51 922 301
Thiết bị phương tiện vận tải 2 082 696 818 52 040 493 1 557 363 978 525 332 840
Quyền sử dụng đất 6 894 092 400 6 894 092 400
3 Đoàn TC91 14 842 452 453 107 842 630 14 083 968 013 758 484 440
thiết bị động lực 49 420 286 1 763 229 15 228 878 34 191 408
thiết bị công tác 14 627 037 307 105 223 837 13 903 314 635 723 722 672
Công cụ dụng cụ đo lường thí
nghiệm, DCQL 165 994 860 855 564 165 424 500 570 360
4 Đoàn HB02 11 755 754 281 157 132 803 8 488 173 561 3 267 580 720
thiết bị công tác 11 743 563 805 156 116 931 8 478 014 841 3 265 548 964
Công cụ dụng cụ đo lường thí
nghiệm, DCQL 12 190 476 1 015 872 10 158 720 2 031 756
5 Xí nghiệp XDCT miền nam 5 109 279 649 159 994 605 3 849 742 324 1 259 537 325
thiết bị động lực 174 318 182 6 241 536 100 984 244 73 333 938
thiết bị công tác 4 863 394 847 153 265 569 3 677 516 460 1 185 878 387
Công cụ dụng cụ đo lường thí
nghiệm, DCQL 59 866 620 59 866 620
Thiết bị, phương tiện vận tải 11 700 000 487 500 11 375 000 325 000
Xí nghiệp nạo vét và xây dựng
công trình 8 164 703 960 188 563 630 6 889 622 739 1 275 081 221
thiết bị động lực 145 238 095 4 671 090 93 996 617 51 241 478
thiết bị công tác 7 950 170 865 180 867 264 6 777 760 846 1 172 410 019
Công cụ dụng cụ đo lường thí
nghiệm, DCQL 69 295 000 3 025 276 17 865 276 51 429 724
………. ………… ………. ……….. ……….
Tổng cộng 82 176 073 462 1 238 210375 48 613 650 671 33 562 422 791
Căn cứ vào «Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận» kế toán sẽ tiến hành lập «Bảng phân bổ khấu hao quý 4/2008›› để phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý Doanh nghiệp và chi phí sản xuất chung.
Biểu 2-4.2 : Bảng phân bổ khấu hao
Công ty CP Thi công cơ giới và Dịch vụ Số 05 Nguyễn Biểu – Ba Đình – HN
Bảng phân bổ khấu hao
Quý 4 năm 2008
Đơn vị tính : đồng
STT Đối tượng Nguyên giá Giá trị phân bổ
1 TK 642
Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiết : -Văn phòng Công ty 12 265 924 671 12 265 924 671 107 482 893 107 482 893 2 TK 627
Chi phí sản xuất chung Chi tiết : -Đoàn TC91 - Đoàn HB02 … 69 910 148 791 14 842 452 453 11 755 754 281 1 130 727 482 107 842 630 157 132 803 3 Tổng cộng 82 176 073 462 1 238 210375 Biểu 2-4.2: Sổ cái TK 214
Đơn vị: Công ty CP Thi công cơ giới và Dịch vụ Địa chỉ: số 05 Nguyễn Biểu – Q. Ba Đình - HN
Sổ Cái
Năm: 2008
Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ Số hiệu: 214 ĐVT : Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số PS
53 780 097 247
... Trích
khấu hao quý 4 năm 2008 ... 642 627 ... 107.482.893 1.130.727.482 - Cộng số PS - Số dư cuối kỳ 5.166.446.576 6.067.761.204 48.613.650.671
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang... - Ngày mở sổ : … Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)