II. TSCĐ vô hình
2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định
Theo quy chế của Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tại các đơn vị sẽ do Công ty chịu, nguồn kinh phí này được hình thành do các đơn vị trực thuộc nộp lên Công ty hình thành quỹ quản lý. Còn chi phí do hoạt động sửa chữa thường xuyên do các đơn vị trực thuộc tự chịu, chi phí này sẽ được các đơn vị tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của mình.
Trong năm 2008, Công ty đã tiến hành sửa chữa lớn một số tài sản cố định, việc sửa chữa đều được tiến hành theo phương thức thuê ngoài. Trong năm 2008 Công ty đã thuê Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng sửa chữa tàu HB02. Khi có nhu cầu sửa chữa tài sản này, Công ty đã tiến hành ký kết một hợp đồng sửa chữa với Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng (xem biểu 2- 5.1)
Sau khi ký kết hợp đồng, Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng sẽ tiến hành lập dự toán về công việc cần thực hiện dựa trên hợp đồng đã ký kết. Theo hợp đồng đã ký, việc sửa chữa sẽ được tiến hành từ ngày 01/06/2008 đến 28/06/2008. Ngày 28/06/2009 sau khi việc sửa chữa tàu hoàn tất, hai bên sẽ cùng thực hiện nghiệm thu thông qua biên bản “Nghiệm thu bàn giao”(xem 2-5.2)
Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà rừng sẽ xuất và chuyển « Hoá đơn Giá trị gia tăng » (xem biểu 2-5.3) cho công ty. Lúc này kế toán công nợ tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản :
Nợ TK 6276 : 408.871.000 Nợ TK 1331 : 20.443.550 Có TK 331 : 429.314.550
Biểu 2-5.1 : Hợp đồng sửa chữa
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hải Phòng, ngày 28 tháng 05 năm 2008
HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA TÀU “HB02”
- Căn cứ Bộ Luật Dân sự ngày 14/06/2005 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2006. - Căn cứ vào Bộ Luật Thương mại ngày 14/06/2005 của Quốc hội nước
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Căn cứ yêu cầu sửa chữa tàu “HB 02” của Công ty cổ phần Thi công cơ giới & Dịch vụ và khả năng thực hiện của Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng,
Bên A : CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI & DỊCH VỤ : bên thuê sữa chữa
Địa chỉ : Số 05 Nguyễn Biểu – Q.Ba Đình – Hà Nội Điện thoại : 04.37162070 – FAX : 04.37164020 Mã số thuế : 0100109297-1
Tài khoản số: 1020.10000010665 Tại: Ngân hàng Công thương Hoàn Kiếm
Do ông : Vũ Văn Tuất - Chức vụ : Phó giám đốc là đại diện Giấy uỷ quyền số : 15.06/GUQ ký ngày 26 tháng 05 năm 2008
Bên B : NHÀ MÁY SỬA CHỮA TÀU BIỂN PHÀ RỪNG : bên nhận sửa chữa
Địa chỉ : Thị trấn Minh Đức –Thủy Nguyên – Thành phố Hải Phòng Điện thoại : 0313 870566 FAX : 0313 875067
Mã số thuế : 0200159277-1
Tài khoản số : 01.04229.0101.6 Tại : Ngân hàng TMCP Hàng Hải Do ông : Nguyễn Văn Học Chức vụ : Giám đốc là đại diện Cùng thỏa thuận ký hợp đồng sửa chữa tàu “HB 02” với nội dung như sau:
Điều 1: ĐIỀU KIỆN VỀ HẠNG MỤC SỬA CHỮA :
1.1 Bên B nhận sửa chữa tàu “HB02” theo các hạng mục đã được hai bên thống nhất tại dự toán số : 02/39-04-KD ngày 20 tháng 05 năm 2008
1.2 Bên B nhận tiếp hạng mục bổ sung trong vòng 1/3 thời gian tàu nằm sửa chữa tại Nhà máy
1.3 Hạng mục bổ sung nếu tăng quá 10% giá trị ban đầu thì sẽ bổ sung thời gian và ký bằng một hợp đồng bổ sung.
1.4 Những hạng mục mà bên A tự đảm nhận hoặc hợp đồng với các đơn vị ngoài Nhà máy đến làm việc đều phải tuân thủ nội quy của Nhà máy và không làm ảnh hưởng đến tiến độ chung.
2.1 Bên B chỉ cung cấp các loại tôn, sắt, thép, ống, sơn Hải Phòng, doăng đệm thông thường.
2.2 Bên A cung cấp phụ tùng thay thế và các vật tư, doăng đệm đặc chủng khác như: vòng bi tuốc bin, cúp ben làm kín …
2.3 Vật tư dễ cháy nổ như : các loại dầu mỡ, hóa chất, thuốc nổ…khi tàu vào Nhà máy, bên A phải chuyển khỏi tàu hoặc gửi kho bên B. Sau khi sửa chữa sẽ chuyển trả lại tàu.
2.4 Tất cả vật tư thiết bị hư hỏng, mất mát trong thời gian sửa chữa do lỗi bên B gây nên, bên B phải có trách nhiệm bồi thường.
Điều 3: ĐIỀU KIỆN VỀ KỸ THUẬT VÀ NGHIỆM THU SẢN PHẨM
3.1 Bên B thực hiện mọi công việc sửa chữa bằng quy trình công nghệ của mình dưới sự giám sát của kỹ thuật của bên A hoặc người bên A ủy nhiệm. 3.2 Các hạng mục đã hoàn thành được kỹ thuật bên A (hoặc người bên A ủy quyền) cùng đại diện bên B nghiệm thu làm cơ sở để quyết toán.
3.3 Kỹ thuật bên A (hoặc người do bên A ủy quyền) phải luôn có mặt trong thời gian sửa chữa để cùng bên B xử lý các thông tin có liên quan đến sửa chữa.
3.4 Nghiệm thu các công việc đã sửa chữa phải được hai bên ký kết trước khi tàu dời Nhà máy.
Điều 4 : VỀ THỜI GIAN SỬA CHỮA
4.1 Tổng thời gian sửa chữa theo hạng mục ban đầu : 28 ngày - Thời gian tàu nằm trên dock : 12 ngày - Ngày tàu nằm cầu : 6 ngày - Ngày nhận tàu : 01/07/2008
4.2 Thời gian sửa chữa tàu chưa kể đến những trường hợp bất khả kháng như: mưa bão, chờ đợi vật tư do bên A cấp... và những ngày nghỉ quy định trong bộ luật lao động.
Điều 5 : VỀ GIÁ CẢ VÀ THỂ THỨC THANH TOÁN 5. Giá cả
- Giá dự toán và quyết toán áp dụng theo Bảng giá sửa chữa tàu năm 2004 của Nhà máy, trừ những ngoại lệ đã ghi ở dự đoán số: 02/39-04-KD ngày 20/05/2008.
- Giá trị sửa chữa bao gồm cả VAT theo dự toán 02/39-04-KD là: 429.314.550 đồng
- Những công việc bổ sung, những công việc chưa có trong bảng giá hoặc do những biến động lớn về giá đầu vào của vật tư, năng lượng… được hai bên xem xét ký duyệt trong vòng 20 ngày sau bàn giao tàu.
5.2 Thể thức thanh toán :
- Thanh toán chuyển khoản, séc hoặc tiền mặt;
- Bên A trả cho bên B không dưới 50% số tiền trong dự toán khi khối lượng công việc đã đạt được 90% trước khi bàn giao tàu.
- Số tiền còn lại theo quyết toán và thanh lý Hợp đồng bên A thanh toán một lần trong vòng 45 ngày kể từ ngày bàn giao tàu.
- Quá 45 ngày bên B phải thanh toán thêm lãi suất vay ngân hàng tại thời điểm thanh toán. Lãi suất này được cộng vào quyết toán khi thanh lý hợp đồng.
- Quá 90 ngày kể từ ngày bàn giao tàu, bên B có quyền áp dụng điều 7 của hợp đồng.
Điều 6 : BẢO HÀNH
- Bằng kinh phí của mình,bên B bảo hành 6 tháng (có văn bản bảo hành) kể từ ngày bàn giao tàu cho những công việc mình đã thực hiện.
- Bên B giao cho bên A giấy bảo lãnh của Ngân hàng bằng 10% giá trị hợp đồng đến hết thời hạn bảo hành công trình.
- Bên B chậm tiến độ do lỗi của bên B thì cứ chậm 1 ngày phạt 1,5% giá trị hợp đồng.
- Khi xảy ra sự cố, bên A phải thông báo ngay cho bên B bằng văn bản để cử cán bộ và công nhân tới khắc phục. Trường hợp bên B không đến để khắc phục được, bên A phải có biên bản đánh giá hư hỏng của cơ quan giám định
(bên thứ 3) gửi cho bên B trong vòng 7 ngày kể từ ngày có sự cố. Bên B không chịu trách nhiệm bảo hành do lỗi vận hành của bên A.
Điều 7 : ĐIỀU KHOẢN CHUNG
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã nêu ở trên. Nếu có vấn đề gì trở ngại trong việc thực hiện hợp đồng, các bên chủ động thông báo cho nhau biết để cùng giải quyết bằng thương lượng. Nếu thương lượng không thành, sẽ giải quyết thông qua Tòa án kinh tế Hải Phòng. Phán quyết của tòa án kinh tế Hải Phòng là quyết định chung thẩm mà hai bên có trách nhiệm thi hành.
Hợp đồng này được lập thành 6 bản, mỗi bên giữ 3 bản, có giá trị pháp lý như nhau, có hiệu lực kể từ ngày ký.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Biểu 2-5.2: Biên bản nghiệm thu bàn giao
Công ty CP Thi công cơ giới&Dịch vụ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 05 Nguyễn Biểu – Ba Đình - HN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
No: 09/39-04-KD Hải Phòng, ngày 29 tháng 06 năm 2008
NGHIỆM THU BÀN GIAO
Tên tàu : HB02
Chủ tàu : Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ
I. ĐẠI DIỆN NHÀ MÁY SỬA CHỮA TÀU BIỂN PHÀ RỪNG
Ông : Cao Thành Đồng Chức vụ : Phó giám đốc
II. ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ GIỚI & DỊCH VỤ Ông : Hoàng Văn Hùng Chức vụ : Thuyền trưởng tàu HB02
Ông : Nguyễn Văn Nam Chức vụ : Máy trưởng
- Hai bên nhất trí xác nhận Nhà máy đã hoàn thành toàn bộ hạng mục sửa chữa tàu HB02 phù hợp với Hợp đồng sửa chữa tàu HB02 số 01/39-04-KD ngày 28 tháng 5 năm 2008,chất lượng đảm bảo yêu cầu kỹ thuật.
- Thời gian : Bắt đầu sửa chữa : 01/06/2008 Kết thúc sửa chữa : 28/06/2008
Kết luận: Nhất trí giao nhận tàu sau khi sửa chữa từ ngày ký nghiệm thu bàn giao
ĐẠI DIỆN CHỦ TÀU ĐẠI DIỆN NHÀ MÁY
Thuyền trưởng : Máy trưởng :
Cán bộ kỹ thuật Chủ tàu :
Biểu 2-5.3: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 02/07/2008 Mẫu số : 01 GTKT-3LL DM/2008B 0040083 Đơn vị bán hàng : Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng
Địa chỉ: Minh Đức - Thủy Nguyên – Hải Phòng
Điện thoại : MS: 0200159277-4 Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ
Đơn vị :
Địa chỉ: Số 5 – Nguyễn Biểu – Q.Ba Đình - HN
Hình thức thanh toán …Chuyển khoản... MS : 0100109297
STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sửa chữa tàu HB02 Theo hợp đồng 01/39-04-KD
408.871.000
Cộng tiền hàng 408.871.000đ
Thuế suất GTGT : 05% Tiền thuế GTGT 20.443.550đ Tổng cộng tiền thanh toán : 429.314.550đ
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi chín triệu ba trăm mười bốn nghìn năm trăm năm mươi đồng.!
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ,tên) (Ký,ghi rõ họ,tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ,tên)