- 31Nhận Hoá đơn
Sổ chi tiết tài khoản 331 Tháng 1 năm
Họ và tên: Cty TNHH TM & SX thuốc thú y RUBY………...trang 97
NTGS Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 67.628.742 …. ….. ….. …… ….. ….. …… ….. ….. …. 03/01/03 094150 03/01/03 Mua Sulphadimidine 156 13.571.400 133 678.570 …… ….. …… ……. ….. …… …… ….. …… 09/01/03 094491 08/01/03Mua Tylosin 152 28.800.000 133 1.440.000 …… ….. ….. ….. …. …. ….. …. ….. 24/01/03 PC 96 21/01/03 Trả tiền hàng, HĐ 094150 111 17.820.000 ….. …… ….. …… …… …….. …………. ……….. ………….. ….. 30/01/03 PC 131 28/01/03Trả tiền hàng, HĐ 094491 111 30.240.000 ….. ….. ….. ….. …. …. ….. … …. Cộng phát sinh 379.506.011 433.386.187 TK 111 = 379.506.011 TK 133 = 9.315.272 TK 152 = 412.748.750 TK 156 = 403.433.478 Số d cuối tháng 121.508.938 48
Thời điểm tiến hành thanh toán là thời điểm bên bán đã xuất trình xong bộ chứng từ hàng nhập với ngân hàng ngoại thơng, bất kể hàng đã về hay cha. Giá trị thanh toán có thể là một phần hoặc toàn bộ giá trị của L/C.
Do vậy công nợ phát sinh bao gồm Nợ phải trả và Nợ Phải thu nhà cung cấp Để phản ánh và theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp ngoài nớc,
kế toán sử dụng phơng pháp tỉ giá hạch toán.
Quá trình mua hàng - thanh toán với nhà cung cấp ngoài nớc cũng phát sinh 3 trờng hợp: hàng và chứng từ cùng về, hàng về trớc- chứng từ cha về; chứng từ về trớc - hàng cha về.
Kế toán xử lý nh sau:
– Đối với trờng hợp chứng từ về trớc - hàng cha về:
Khi nhận đợc bộ chứng từ hàng nhập, công ty tiến hành thanh toán cho bên bán một phần hoặc toàn bộ giá trị của L/C, do vậy căn cứ trên giấy Báo Nợ ngân hàng, kế toán ghi nhận một khoản phải thu của nhà cung cấp.
Sau đó, kế toán lu toàn bộ chứng từ vào cặp "Cha có hàng", cho đến khi hàng về thực nhập kho công ty, có phiếu nhập kho chuyển lên phòng kế toán, kế toán mới tiếp tục phản ánh biến động tăng, giảm công nợ với nhà cung cấp.
– Đối với trờng hợp hàng và chứng từ cùng về:
Trờng hợp này, kế toán cũng chỉ thực hiện ghi sổ khi hàng lu cửa khẩu đã thực về nhập kho công ty.
– Đối với trờng hợp hàng về trớc - chứng từ cha về, kế toán xử lý nh trờng hợp mua hàng trong nớc.
Với bộ chứng từ nhập khẩu hàng ở trên, kế toán đã hạch toán và ghi sổ nh sau:
Bớc1: Căn cứ vào Giấy Báo Nợ ngân hàng (Biểu số 2.11), kế toán ghi nhận
Khoản phải thu của Nhà cung cấp theo giá trị USD đã quy đổi sang VNĐ, theo tỉ giá hạch toán 15.300 VNĐ/ USD.
Nợ TK 331 - Shandong: 21.335 x 15.300 = 326.425.500 Có TK 112(1122): 326.425.500
vào cặp " Cha có hàng" và đợi hàng về.kho công ty.
Bớc 3: Khi hàng về nhập kho, có phiếu nhập kho, kế toán mới căn cứ trên Hoá đơn Thơng mại (Biểu số 2.10) và căn cứ trên tỉ giá thực tế ghi trên Giấy Báo Nợ của ngân hàng (Biểu số 2.11), ghi giảm Khoản phải thu của nhà cung cấp.
Nợ TK 152: 326.425.500
Có TK 331- Shandong: 326.425.500
( Kế toán không ghi sổ phần chênh lệch tỉ giá tăng: Nợ TK 152: 2.218.840
Có TK 413: 2.218.840 )
Các số liệu và quan hệ đối ứng đợc ghi sổ chi tiết theo biểu số: 2.14
Sổ chi tiết TK 331- Nhà cung cấp ngoài nớc.
Sổ chi tiết Tài khoản 331- Nhà cung cấp ngoài nớcTháng 1 năm 2003