C. Chờnh lệch:
2. Số chi quá tạm ứng (B – A)
1.3.3. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 334 Phải trả công nhân viên“ ”: Dùng để phản ánh tình hình thanh toán với ngời lao động của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản thu nhập khác.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lơng của công nhân viên.
- Tiền lơng và các khoản khác đã trả cho công nhân viên.
- Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh.
Bên có:
- Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho ngời lao động.
D có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.
D nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên.
* Tài khoản 338 Phải trả, phải nộp khác“ ”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lơng, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mợn tạm thời, các khoản thu hộ, giữ hộ, nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn…
Bên nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.
- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa.
- Kết chuyển doanh thu nhận trớc của khách hàng vào doanh thu bán hàng tơng ứng cùng kỳ kế toán.
- Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên có:
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định.
- Các khoản phải nộp, phải trả, hay thu hộ công nhân viên.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Tổng số doanh thu nhận trớc của khách hàng.
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại.
D có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý. D nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi cha đợc thanh toán. Tài khoản 338 đợc chi tiết thành 6 tiểu khoản:
- 3381. Tài sản thừa chờ giải quyết
- 3382. Kinh phí công đoàn
- 3383. Bảo hiểm xã hội
- 3384. Bảo hiểm y tế
- 3387. Doanh thu nhận trớc
- 3388. Phải nộp khác
Ngoài các tài khoản 334, 338 kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ còn liên quan đến các tài khoản khác nh: tài khoản 335 “Chi phớ phải trả”, tài
khoản 136 “ Phải thu nội bộ”, tài khoản 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”,
tài khoản 627 “ chi phí sản xuất chung”, tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”, tài khoản 111, 112, 138…