C. Chờnh lệch:
2. Số chi quá tạm ứng (B – A)
1.3.4. Phương phỏp kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty cổ phần SXVL&XDCT 1.
lương tại Cụng ty cổ phần SXVL&XDCT 1.
1.3.4.1. Hạch toỏn tiền lương và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người lao động.
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn tiền lương của từng bộ phận, kế toỏn phõn loại tiền lương và lập chứng từ phõn bổ tiền lương vào chi phớ sản xuất
– kinh doanh. Khi phõn bổ tiền lương và cỏc khoản cú tớnh chất lương vào
chi phớ sản xuất – kinh doanh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642: 48.527.487 – Văn phũng Cụng ty Cú TK 334:48.527.487
(Bảng phõn bổ lương và bảo hiểm xó hội thỏng 12/2008-Biểu 12)
Tiền lương và cỏc khoản phải trả cho người lao động trong thỏng nào được tớnh vào chi phớ của kỳ đú.
Kế toán tiền lơng tính tiền lơng cho toàn Cụng ty rồi trình kế toán tr- ởng, giám đốc Công ty ,Giám đốc ký phê chuẩn bảng lơng, sau đó chuyển lại phòng kế toán. Kế toán lập phiếu chi trình kế toán trởng, giám đốc Công ty ký duyệt chi lơng và chuyển cho thủ quỹ. Tại đây thủ quỹ căn cứ vào bảng thanh
toán lơng, lơng thêm giờ, tiền ăn ca để thanh toán lơng thực lĩnh cho từng ng- ời.
Khi thanh toán xong, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 334 (3341): 48.527.487
Có TK 111: 48.527.487
Đối với cụng nhõn thuờ ngoài, kế toỏn đội căn cứ vào Hợp đồng giao khoỏn, Biờn bản xỏc nhận khối lượng cụng việc sẽ tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6222 (Nhân công thuê ngoài) :19.345.590 Có TK 334 : 19.345.590 Nợ TK 3342 (Nhân công thuê ngoài): 19.345.590
Có TK 111 : 19.345.590
Đối với lao động trong biờn chế tại Đội thi cụng cụng trỡnh số 5: cuối
tháng thống kờ đội fax Bảng chấm công về phòng kế toán, kế toán tiền lơng căn cứ vào Bảng chấm cụng và cấp bậc lơng của từng cán bộ công nhân do phòng Tổ chức - hành chớnh cung cấp và các phụ cấp khác nếu có ( Ghi trên quyết định của giám đốc công ty), kế toỏn tiến hành định khoản:
Nợ TK 622: 5.851.673 Nợ TK 623: 5.534.255 Nợ TK 627: 12.438.891
Cú TK 334: 23.824.818
(Bảng thanh toỏn lương thỏng 12/2008-Đội TCCT số 5-Biểu 07)
Sau khi tính tiền lơng cho đội, kế toán tiền lơng trình kế toán trởng,
giám đốc Công ty, Giám đốc ký phê chuẩn bảng lơng, sau đó chuyển lại phòng kế toán. Kế toán lập phiếu chi trình kế toán trởng, giám đốc Công ty ký duyệt chi lơng và chuyển cho thủ quỹ. Tại đây thủ quỹ căn cứ vào Bảng thanh toán lơng, lơng thêm giờ, tiền ăn ca, rồi trừ đi các khoản giảm trừ để thanh toán lơng thực lĩnh cho từng ngời. Do điều kiện thi công công trình xa việc thanh toán lơng của đội sẽ đợc thống kế đội thực hiện thanh toán.
Hình thức thanh toán: Công ty sẽ gửi Bảng thanh toán lơng vào cho thống kê đội và chuyển khoản tiền lơng vào tài khoản của đội. Hàng quý thông kê đội phải về văn phòng công ty để hoàn ứng chứng từ (Bảng kờ thanh
toỏn chứng từ - Biểu 16, Giấy thanh toỏn tạm ứng – Biểu 17) khi đó kế toán
kiểm tra chứng từ rồi tiến hành định khoản (Thanh toán lơng).
- Nợ TK 136: 3.720.000( Tạm ứng tiền ăn ) Có TK 111: 3.720.000
- Nợ TK 334: 3.720.000 Có TK 136: 3.720.000
Trừ BHYT, BHXH qua lơng cán bộ CBCNV (5%BHXH, 1%BHYT) Nợ TK 334: 502.860
Có TK 338: 502.860 -TK 3383: 419.050 -TK 3384: 83.810
Sau khi hoàn ứng và trừ đi các khoản phải trừ nh: BHXH, BHYT thì khoản thực lĩnh của CNV thực lĩnh là:
Nợ TK 334:19.601.958
Có TK 111: 19.601.958
(Bảng thanh toỏn lương thỏng 12/2008-Đội TCCT số 5-Biểu 07)
Hạch toỏn tiền lương và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người lao động tại Cụng ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.8 Hạch toỏn tiền lương và thanh toỏn với người lao động
TK 111,112 TK 334 TK 622
TL, tiền thưởng Thanh toỏn thu nhập cho NlĐ phải trả LĐTT
TK 623
TK 136 TL, tiền thưởng phải
Khấu trừ tiền ăn ca trả cho lỏi xe, mỏy
TK 338 TL, tiền thưởng
Thu hộ cho cơ quan khỏc phải trả LĐ TCCT
hoặc giữ hộ người lao động TK642
TL, tiền thưởng
phải trả NV văn phũng
1.3.4.2. Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương. * Chế độ trớch cỏc khoản theo lương:
- Quỹ BHXH: dựng để trợ cấp cho người lao động cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trớ, mất sức,…
Theo chế độ tài chớnh hiện hành, quỹ BHXH được hỡnh thành bằng cỏch tớnh theo tỷ lệ 20% trờn tổng quỹ lương của Cụng ty. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trờn tổng quỹ lương và tớnh vào chi phớ sản xuất – kinh doanh, cũn 5% trờn tổng quỹ lương thỡ do người lao động trực tiếp đúng gúp (trừ vào thu nhập của họ). Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp trong cỏc trường hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ cụng nhõn viờn nghỉ đẻ, thai sản…được tớnh toỏn trờn mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ và tỷ lệ trợ cấp BHXH.
Cỏc doanh nghiệp phải nộp BHXH trớch được trong kỳ vào quỹ tập trung do quỹ BHXH quản lý.
- Quỹ BHYT: được sử dụng để trợ cấp cho những người cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc hoạt động khỏm, chữa bệnh. Theo chế độ hiện hành, cỏc doanh nghiệp phải thực hiện trớch quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương, trong đú doanh nghiệp phải chịu 2% (tớnh vào chi phớ sản xuất – kinh doanh), cũn người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập của họ). Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thụng qua mạng lưới y tế.
- Kinh phớ cụng đoàn: là nguồn trợ cấp cho hoạt động cụng đoàn ở cỏc cấp. Theo chế độ tài chớnh hiện hành, kinh phớ cụng đoàn được trớch theo tỷ
lệ 2% trờn tổng số tiền lương phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tớnh vào chi phớ sản xuất – kinh doanh).
* Phương phỏp hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
Hàng thỏng, kế toỏn tiến hành tổng hợp lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn Cụng ty, cho từng phũng ban, từng đội… để tớnh cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kế toỏn theo dừi nộp BHXH, BHYT cho Cụng ty. Khi trớch 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 334: 596.472
Có TK 3383: 497.060 (=5%x9.941.200) Có TK 3384: 99.412 (=1%x9.941.200)
(Bảng thanh toỏn lương thỏng 12/2008 P.Tài chớnh-kế toỏn-Biểu 10)
Công ty tiến hành tớnh cỏc khoản trớch theo lương tớnh vào chi phớ của Cụng ty như sau:
+ BHXH bằng 15% lương cơ bản, + BHYT bằng 2% lương cơ bản, + KPCĐ bằng 2% lơng thực trả.
Tất cả các khoản trên đợc kế toán tiền lơng trích ghi vào bảng phân bổ lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ và xem nh là một chứng từ gốc để đa vào các tài khoản 334, 338, 642, 627, 623, 622
Từ các bảng thanh toán lơng của toàn bộ Công ty trong tháng 12/08 kế toán lên đợc Bảng phân bổ tiền tiền lơng và bảo hiểm xã hội của Công ty
(Biểu 12). Kế toỏn định khoản phải trả cụng nhõn viờn:
Nợ TK 622: 5.734.049 Nợ TK 623: 5.399.927 Nợ TK 627: 12.187.983 Nợ TK 642: 48.527.487
Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ lương theo định khoản: Nợ TK 622: 447.948 Cú TK 338: 447.948 Cú TK 3382: 114.680 Cú TK 3383: 294.060 Cú TK 3384: 39.208 Nợ TK 623: 448.595 Cú TK 338: 448.595 Cú TK 3382: 107.998 Cú TK 3383: 335.820 Cú TK 3384: 44.776 Nợ TK 627: 954.668 Cú TK 338: 954.668 Cú TK 3382: 243.762 Cú TK 3383: 627.270 Cú TK 3384: 83.636 Nợ TK 642: 6.992.052 Cú TK 338: 6.992.052 Cú TK 3382: 970.550 Cú TK 3383: 5.313.090 Cú TK 3384: 708.412 (
Bảng phõn bổ lương và bảo hiểm xó hội thỏng 12/2008-Biểu 12)
Bảng thanh toỏn lương và Bảng phõn bổ lương và bảo hiểm xó hội là những chứng từ gốc để kế toỏn nhập liệu vào mỏy. Sau đú phần mềm kế toỏn Fast tự động kết xuất vào cỏc Sổ Nhật ký chung (Biểu 18), Sổ chi tiết tài khoản 334 (Biểu 19), Sổ cỏi tài khoản 334 (Biểu 20), Sổ chi tiết tài khoản 338 (Biểu 21), Sổ cỏi tài khoản 338 (Biểu 22).
PHẦN II – HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT
VẬT LIỆU VÀ XÂY DỰNG CễNG TRèNH 1