Cuối mỗi quý kế toán thực hiện tổng hợp chi phí từ các sổ chi tiết để lên bảng tổng hợp giá thành của từng tàu và của toàn doanh nghiệp.
Việc tổng hợp chi phí được thực hiên bằng cách cộng phát sinh Nợ và Có của mỗi tài khoản chi phí của các tàu trong quý. Tổng chi phí được đưa vào giá thành được xác định bằng công thức:
Chi phí đưa vào giá thành = Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có
Đối tượng tính giá thành là phần dịch vụ được thực hiện trong quý không kể địch vụ được bát đùa từ quý trước hay có thể kết thúc ở quý sau. Tại công ty cổ phần vận tải biển Bắc không xác định giá trị dịch vụ dở dang đàu quý hay cuối quý mà đơn vị của tính giá thành là phần dịch vụ đã thực hiện trọn ven mỗi quý. Từ đó, việc tính giá thành tại NOSCO chỉ được thực hiện vào cuối mỗi quý sau khi đã xác định được các chi phí trong quý.
Giá thành dịch vụ được xác định bằng tổng các chi phí phát sinh đã bỏ ra để thực hiện dịch vụ trong quý bao gồm chi phi chi cho nhiên vật liệu, chi cho lao động và các khoản cước, phí chung khác…
- Ví dụ tính giá thành dịch vụ mà tàu Thiền Quang trong quý IV/2008 đã thực hiện
Kế toán lập bảng tổng hợp giá thành của từng tàu mỗi quý và cả năm hoạt động.
Bảng tổng hợp theo các khoản mục chi phí: chi phí cố định và chi phí biến đổi
Chi phí cố định bao gồm: khấu hao, bảo hiểm phương tiện, sữa chữa lớn, lương thuyền viên, tiền ăn định lượng thuyền viên, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
Chi phí biến đổi bao gồm: nhiên liệu, vật tư phụ tùng, sữa chữa thường xuyên, cảng phí, đại lý phí, thông tin, chi khác.
Ví dụ:
Biểu 2.25: Bảng tính giá thành dịch vụ vận tải – Quý IV/2008
STT Nội dung chi phí Tổng cộng Thiền Quang Quốc Tử Giám Long Biên …
Chi phí cố định 28.428.173.806 1.265.265.792 1.049.796.611 1.479.049.174 … 1 Khấu hao 1.383.529.162 (1.020.491.200) (1.079.983.112) (646.023.043) … 2 Bảo hiểm phương tiện 9.003.556.405 657.552.611 845.091.894 914.792.273 …
3 Sữa chữa lớn 2.770.916.162 610.222.517 445.767.958 1.977.551 …
4 Lương thuyền viên 13.664.517.852 897.765.414 701.774.153 1.076.547.723 … 5 Tiền ăn định lượng thuyền viên 1.350.617.858 104.683.950 111.780.718 112.881.272 …..
6 BHXH, KPCĐ, BHYT 255.036.367 15.532.500 25.365.000 22.828.500 …
Chi phí biến đổi 69.747.981.341 2.402.287.364 816.345.622 1.796.723.987 …
7 Nhiên liệu 37.279.924.797 1.427.766.097 37.128.429 792.515.629 …
8 Vật tư, phụ tùng 6.487.907.717 277.017.307 180.456.560 460.716.352 …
9 Sữa chữa thường xuyên 1.014.090.355 156.536.266 178.410.086 (6.660.063) …
10 Cảng phí 10.020.832.784 183.106.961 295.936.196 26.108.758 ….
11 Đại lý phí 0 …
12 Thông tin 1.298.180.406 11.389.844 23.313.367 18.378.437 …
13 Chi khác 13.647.045.282 346.470.889 101.100.984 505.664.874 …
Sau khi tổng hợp giá thành kế toán kết chuyển toàn bộ sang giá vốn trong kỳ. Tài khoản 154 không có số dư.
Nosco lập bản báo cáo giá thành theo từng quý và năm.
Công ty sử dụng tài khoản 154 để tổng hợp chi phí và tính giá thành nhưng không mở sổ cái tài khoản 154, chi lập và tập hợp các bảng tổng hợp giá thành các quý.
Biểu 2.26: Sổ chi tiết TK 1543112
Chi phí SXKD - Tàu Thiền Quang – Quý IV/2008
Ngày CT Diễn giải TK VN đồng
Nợ Có 31/12 /08 KC - TT Kết chuyển xác định CPSXKD CP nhiên liệu 6211.TT 1.427.766.097 CP NL, VL 6212.TT 190.525.206 CP phụ tùng thay thế 6213.TT 46.948.749 CP tiền lương 6221.TT 897.765.414 CP BHXH, KPCĐ, BHYT 6222.TT 75.145.476
Tiền ăn thuyền viên 6223.TT 104.683.950
… … … … … …
CP khấu hao TSCĐ 6274.TT -
1.020.491.200 Vận tải đường biển quốc
PHẦN 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ VẬN
CHUYỂN TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI BIỂN BẮC.