Đối với cỏc khoản chi phớ tài chớnh: Kế toỏn hạch toỏn chi phớ tài chớnh của cụng ty bằng tài khoản 635- Chi phớ tài chớnh và theo dừi trờn sổ cỏi tài khoản 635. Chi phớ này chủ yếu gồm cú chi phớ lói vay của cụng ty và cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn của cụng ty dành cho khỏch hàng của mỡnh.
Đối những khoản vay ngắn hạn cũng như vay dài hạn, cụng ty đều ỏp dụng hỡnh thức trả lói định kỳ. Hàng thỏng kế toỏn tớnh ra số lói vay phải trả và hạch toỏn vào tài khoản 635.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức chiết khấu thanh toỏn cho những khỏch hàng thanh toỏn sớm trước hạn. Chớnh sỏch này của cụng ty nhằm khuyến khớch khỏch hàng sớm thanh toỏn nợ cho cụng ty để được hưởng chiết khấu thanh toỏn. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn tớnh ra số chiết khấu thanh toỏn mà khỏch hàng được hưởng rồi trừ trực tiếp vào số tiền thanh toỏn của khỏch hàng hoặc thanh toỏn bằng tiền mặt cho khỏch hàng. Số chiết khấu đú sẽ được kế toỏn hạch toỏn vào tài khoản 635 và cuối kỳ vào sổ cỏi tài khoản.
Vớ dụ: ngày 15/12/2007, cụng ty Lilama 69/1 thanh toỏn tiền mua hàng cho cụng ty trước hạn thanh toỏn trong hợp đồng và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 1.578.400 đồng. Khỏch hàng đó nhận số tiền đú bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi số 219, kế toỏn ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được vào sổ cỏi TK 635.
Mẫu 2.9. Sổ cỏi TK 635
CễNG TY KỸ THUẬT CễNG NGHIỆP THĂNG LONG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635- Chi phớ tài chớnh
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007.
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh
Ngày Số PS nợ PS cú
…………. 10/12/200
7
PC219 Chiết khấu thanh toỏn 111 1.578.400
15/12/2007 Chiết khấu thanh toỏn 131 951.250
………..
31/12/2007 PC225 Thanh toỏn lói vay 111 18.607.486
31/12/2007 - Kết chuyển 911 22.591.325
Tổng phỏt sinh nợ: 22.591.325 Tổng phỏt sinh cú: 22.591.325 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Đối với cỏc khoản thu từ hoạt động tài chớnh: cụng ty sử dụng tài khoản 515- Doanh thu từ hoạt động tài chớnh để hạch toỏn và theo dừi cỏc khoản này
trờn sổ cỏi tài khoản 515. Doanh thu từ hoạt động tài chớnh của cụng ty chủ yếu là cỏc khoản chiết khấu được hưởng trong quỏ trỡnh mua hàng. Cỏc khoản này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiờn, nú vẫn được hạch toỏn và theo dừi đầy đủ trờn tài khoản 515.
Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào chứng từ cú liờn quan nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động hạch toỏn số liệu vào bờn cú của tài khoản 515 và cuối kỳ vào sổ cỏi tài khoản.
Vớ dụ: ngày 14/12/2007, cụng ty chuyển tiền thanh toỏn cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toỏn là 502.500 đồng, đó nhận bằng tiền mặt.
Kế toỏn căn cứ vào phiếu thu số 109 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đú sẽ được chuyển vào sổ cỏi TK 515.
Mẫu 2.10. Sổ cỏi TK 515
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chớnh
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh Ngày Số PS nợ PS cú ………. 14/12/2007 002347 5
Chiết khấu thanh toỏn 331 502.500
17/12/2007 PT109 Chiết khấu thanh toỏn 111 921.750
31/12/2007 - Kết chuyển 911 1.424.25 0 1.424.250 Tổng phỏt sinh nợ: 1.424.250 Tổng phỏt sinh cú: 1.424.250 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 .thỏng 12 năm 2007
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)