Như trờn đó phõn tớch, là một doanh nghiệp thương mại nờn hàng tồn kho và phải thu khỏch hàng là hai khoản vụ cựng quan trọng và chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Vỡ vậy cụng tỏc kế toỏn cần phải đặc biệt quan tõm và kiểm soỏt chặt chẽ hai khoản này. Tuy nhiờn, cụng ty lại khụng thực hiện việc trớch lập dự phũng cho hai khoản này. Theo em đú là sự thiếu sút đỏng chỳ ý vỡ trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, việc đú là rất nguy hiểm cú thể ảnh hưởng tới kết quả hoạt động của cụng ty, vỡ vậy việc trớch lập dự phũng là việc làm cần thiết.
Về trớch lập dự phũng phải thu khú đũi: để lập dự phũng phải thu khú đũi, kế toỏn sử dụng TK 139- dự phũng phải thu khú đũi và chi tiết cho từng khỏch hàng. Vào cuối niờn độ kế toỏn, kế toỏn căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được thỡ phải trớch lập dự phũng phải thu khú đũi.
Nợ TK 6426: Chi phớ dự phũng.
Cú TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi.
Theo quy định, khỏch hàng nợ quỏ hạn 2 năm trở lờn kể từ ngày quỏ hạn thanh toỏn thỡ mới được quyền trớch lập dự phũng và chi phớ lập dự phũng đối
Chi phớ mua hàng phõn bổ = chi phớ mua hàng đầu kỳ Chi phớ mua Hàng cuối kỳ Giỏ trị hàng húa nhập trong kỳ Giỏ trị hàng húa tồn đầu kỳ + + X Giỏ trị hàng húa xuất bỏn trong kỳ
với khỏch hàng thực sự mất khả năng thanh toỏn nợ cho cụng ty. Trường hợp đặc biệt tuy chưa quỏ hạn 2 năm nhưng khỏch hàng đang trong thời hạn xem xột, giải thể, phỏ sản hoặc cú dấu hiệu khỏc thỡ số nợ đú được coi là nợ khú đũi. Mức dự phũng phải lập tối đa khụng quỏ 20% tổng số dư nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm và đảm bảo cho doanh nghiệp khụng bị lỗ. Đối với cỏc khoản nợ được xúa sổ thỡ căn cứ vào cỏc chứng từ sau: Biờn bản của hội đồng xử lý nợ, bảng kờ chi tiết cỏc khoản nợ khú đũi, quyết định của tũa ỏn, giấy xỏc nhận của chớnh quyền địa phương đối với người nợ đó chết hoặc khụng cú tài sản, lệnh truy nó hoặc xỏc nhận của cơ quan phỏp luật đới với con nợ bỏ trốn hoặc đang bị truy tố, quyết định của cấp cú thẩm quyền về xử lý số nợ khụng thu hồi được, kế toỏn tiến hành xúa sổ cỏc khoản nợ khụng đũi được và theo dừi trong 5 năm. Khi tiến hành xúa sổ cỏc khoản phải thu đó lập dự phũng, ngoài bỳt toỏn xúa sổ, kế toỏn phải hoàn nhập số dự phũng đó lập:
Bỳt toỏn 1: Nợ TK 004: Nợ khú đũi đó xử lý.
Bỳt toỏn 2: Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi.
Nợ TK 6426: Chi phớ dự phũng (phần chờnh lệch giữa số nợ phải thu khú đũi xúa sổ và số dự phũng đó lập) Cú TK 131: Phải thu khỏch hàng.
Phương phỏp xỏc định mức dự phũng cần lập:
- Ước tinh trờn doanh thu bỏn chịu (phương phỏp kinh
nghiệm):
Số DPPT cần lập cho năm tới = tổng DT bỏn chịu X số PT khú đũi ước tớnh
- Ước tớnh với khỏch hàng đỏng ngờ (dựa vào thời gian
quỏ hạn thực tế)
Đối với cỏc khoản phải thu khú đũi đó xử lý cho xúa sổ, nếu sau đú lại bị thu hồi được nợ kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112 Cú TK 711 Đồng thời ghi đơn Cú TK 004
Về trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Để trớch lập dự phũng này, kế toỏn sử dụng TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho cho số hàng cũn tồn kho cuối kỳ. TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng húa.
Khi thấy giỏ thị trường giảm so với giỏ thực tế thỡ kế toỏn tiến hành trớch lập dự phũng cho số hàng cũn tồn kho cuối kỳ.
Nợ TK 632: Ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn.
Cú TK 159: Trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Trong niờn độ kế toỏn tiếp theo, nếu hàng tồn kho khụng bị giảm giỏ đó tiờu thụ ngoài cỏc bỳt toỏn ghi nhận doanh thu, giỏ vốn, kế toỏn phải hoàn nhập số dự phũng đó lập cho số hàng đú theo bỳt toỏn:
Nợ TK 159 Cú TK 632
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường nhiều thành phần với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay, nhất là trong điều kiện Việt Nam mới ra nhập Tổ chức thương mại quốc tế (WTO), mọi tổ chức cũng như cỏ nhõn đều phải khụng ngừng nỗ lực phấn đấu, tiếp thu kiến thức và cụng nghệ để khụng sợ bị tụt hậu so với tốc độ phỏt triển về tri thức chúng mặt như hiện nay. Chớnh vỡ vậy, bản thõn em, với tư cỏch là sinh viờn trường Đại học Kinh tế Quốc dõn cũng khụng ngừng nỗ lực học hỏi, khụng những chỉ kiến thức trờn ghế nhà trường mà cả những kiến thức thực tế ngoài xó hội.
Trong thời gian thực tập tại cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long với sự hướng dẫn tận tỡnh của cỏc cỏn bộ nhõn viờn phũng kế toỏn của cụng ty đặc biệt là sự chỉ bảo của PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang, em đó cú được cơ hội để ỏp dụng những kiến thức mỡnh thu nhận được trờn ghế nhà trường vào thực tiễn cụng việc và cũn học hỏi được rất nhiều những kiến thức thực tế. Từ những kiến thức cú được trong thời gian qua giỳp em cú thể hoàn thành được Bỏo cỏo chuyờn đề của mỡnh với đề tài “Hoàn thiện kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long”
Tuy nhiờn, do chưa cú nhiều kinh nghiệm, hiểu biết cũn hạn chế và thời gian thực tập ở cụng ty chưa lõu nờn bỏo cỏo của em cũn nhiều thiếu sút. Em rất mong nhận được những nhận xột và ý kiến đúng gúp của cỏc thầy cụ giỏo, đặc biệt là sự chỉ bảo của PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang cũng như ý kiến của cỏc cụ chỳ, anh chị trong cụng ty để đề tài cú giỏ trị thực tiễn cao hơn.
DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU, SƠ ĐỒ
Bảng, biểu mẫu, sơ đồ Tờn bảng, biểu mẫu, sơ đồ Trang
Bảng 1 Cỏc chỉ tiờu tài chớnh 5
Bảng 2 Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh 50
Sơ đồ 1 Tổ chức bộ mỏy quản lý cụng ty 10
Sơ đồ 2 Quy trỡnh tiờu thụ TB và VL hàn cắt KL 12
Sơ đồ 3 Quy trỡnh tiờu thụ thiết bị y tế 13
Sơ đồ 4 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn 15
Sơ đồ 5 Trỡnh tự hạch toỏn 19
Mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế 24
Mẫu 2.2 Phiếu xuất kho 26
Mẫu 2.3 Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn 27
Mẫu 2.4 Nhật ký chung 28
Mẫu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 632 29
Mẫu 2.6 Sổ cỏi tài khoản 632 30
Mẫu 2.7 Sổ cỏi tài khoản 641 33
Mẫu 2.8 Sổ cỏi tài khoản 642 36
Mẫu 2.9 Sổ cỏi tài khoản 635 38
Mẫu 2.10 Sổ cỏi tài khoản 515 40
Mẫu 2.11 Húa đơn giỏ trị gia tăng 43
Mẫu 2.12 Bảng kờ húa đơn bỏn hàng 44
Mẫu 2.13 Sổ chi tiết bỏn hàng 45
Mẫu 2.14 Sổ cỏi tài khoản 511 46
Mẫu 2.15 Sổ cỏi tài khoản 911 49
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Điều lệ cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long. 2. Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty qua cỏc năm.
3. Hệ thống tài khoản sử dụng tại cụng ty.
4. Hệ thống bỏo cỏo và sổ sỏch kế toỏn của cụng ty. 5. Hệ thống chứng từ sử dụng tại cụng ty.
6. Hướng dẫn tiến hành ghi chộp chứng từ và sổ kế toỏn 7. Kế toỏn doanh nghiệp theo chuẩn mực mới.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU... 1 Chương 1 ... 3 TỔNG QUAN VỀ CễNG TY KỸ THUẬT CễNG NGHIỆP THĂNG LONG... 3
1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển...3 1.1.1. Cỏc giai đoạn phỏt triển...3 1.1.2. Cỏc chỉ tiờu tài chớnh của cụng ty ...4 1.2 Tổ chức bộ mỏy hoạt động của Cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...7
1.2.1. Chức năng...7 1.2.2. Nhiệm vụ...8 1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy hoạt động của Cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...8 1.3. Đặc điểm tổ chức KD của Cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...12 1.4. Đặc điểm tổ chức kế toỏn của Cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...14
1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...14 1.4.2. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp...16 Chương 2... 19 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ TẠI CễNG TY KỸ THUẬT CễNG NGHIỆP THĂNG LONG... 19
2.1. Đặc điểm chi phớ, doanh thu tại cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp
Thăng Long...19
2.2.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn...20
2.2.2. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng...30
2.2.3. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp...33
2.2.4. Kế toỏn chi phớ và doanh thu tài chớnh...36
2.3. Kế toỏn doanh thu...39
2.4. Cỏc khoản giảm trừ doanh...47
2.5. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty...47
Chương 3... 51
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ TẠI CễNG TY KỸ THUẬT CễNG NGHIỆP THĂNG LONG... 51
3.1. Đỏnh giỏ thực trạng về kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty Kỹ thuật Cụng nghiệp Thăng Long...51
3.1.1. Những ưu điểm...51
3.1.2. Những tồn tại và hạn chế...54
3.2. Hoàn thiện kế toỏn chi phớ, doanh thu và xỏc định kết quả tiờu thụ tại Cụng ty Kỹ thuật cụng nghiệp Thăng Long...58
3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toỏn...58
3.2.2. Kiến nghị về tài khoản...58
3.2.3. Cỏc kiến nghị khỏc...59