III. Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
1. Tập hợp chi phí sản xuất
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý 4 năm 2006
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Công trình: Chợ Hòa Sơn
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 24 31/12/06 Thanh toán CP
NVLTT cho đội quý 04/06
1412 257.741.972
Cộng số phát sinh 257.741.972
Số dư cuối kỳ 257.741.972
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Hình thức tính lương cho cán bộ công nhân viên của đội gồm: Lương thời gian và lương sản phẩm.
+ Lương thời gian: Được áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất thi công công trình, lương thời gian dựa vào bảng chấm công do đội tổ chức theo dõi lấy xác nhận của tổ trưởng, đội trưởng. Cuối tháng nhân viên kế toán của đội lập bảng thanh toán lương nộp cho phòng tổ chức hành chính kiểm tra, sau đó phòng tổ chức hành chính chuyển lên phòng kế toán tạm ứng lương cho đội chi lương.
Công thức: LTG = [ ] i PC CB H x xN H 24 000 . 450 ) ( + Trong đó:
- Ltg: Lương thời gian - Hcb: Hệ số lương cơ bản - Hpc: Hệ số các khoản phụ cấp
- Ni: Số ngày làm việc thực tế của nhân viên
+ Lương sản phẩm: Được áp dụng cho bộ phận trực tiếp thi công xây lắp gồm: Công nhân trực tiếp xây lắp và công nhân thuê ngoài.
Công thức: Lsp = ∑ = n i i ixD Q 1 Trong đó: - Lsp: Lượng sản phẩm
- Qi: Khối lượng sản phẩm i hoàn thành được nghiệm thu - Di: Đơn giá tiền lương
Trên cơ sở giá đã xác định khi có biên bản xác nhận của khối lượng công việc hoàn thành bảng chấm công trong kỳ. Kế toán đội sẽ lập bảng thanh toán lương và phụ cấp cho từng lao động và bảng tổng hợp lương của đội nộp lên phòng kế toán công ty. Khi đề nghị tạm ứng được duyệt kế toán căn cứ vào các chứng từ để tạm ứng cho đội.
Khi tạm ứng lương cho đội, chứng từ gồm có: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Bảng chấm công của đội. Kế toán ghi chi tiết cho đội:
Nợ TK 1412: 31.811.000 đồng Có TK 111: 31.811.000 đồng
Đội thanh toán lương: Nợ TK 334: 31.811.000 đồng Có TK 1412: 31.811.000 đồng Đồng thời ghi: Nợ TK 622: 31.811.000 đồng Có TK 334: 31.811.000 đồng
Dưới đây là Giấy đề nghị tạm ứng, là cơ sở để kế toán lập Phiếu chi để chi lương cho đội thi công:
Dựa vào Giấy đề nghị tạm ứng trên kế toán lập phiếu chi 46/64 ngày 03/11/2006
TỔNG CÔNG TY XDCTGT 5 Mẫu số: 03 - TT CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & XD 579 Ban hành theo QĐ 1864/1998/QĐ – BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty Đầu tư & Xây dựng 579 Tôi tên là: Nguyễn Hữu Dương ………. Địa chỉ: Đội trưởng đội số 2 ……….. Đề nghị tạm ứng số tiền: 32.000.000 đồng
(Viết bằng chữ: ba mươi hai triệu đồng y) ……… Lý do tạm ứng: Ứng chi lương cho đội tháng 10/2005 … Thời hạn thanh toán: ………
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị
TỔNG CÔNG TY XDCTGT 5 Mẫu số: 02 - TT
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & XD 579 (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 03 tháng 11 năm 2006
Nợ TK: 1412 Có TK: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hữu Dương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Đội trưởng đội số 2
Lý do chi: Tạm ứng chi lương đội 2 Số tiền: 32.000.000 đồng
(Viết bằng chữ: ba mươi hai triệu đồng y)
Kèm theo: ……… Chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền
Sau đó kế toán đội sẽ lập Bảng thanh toán lương và dựa vào Bảng thanh toán lương để phát lương cho các bộ phận. Đồng thời kế toán đội sẽ dùng Bảng thanh toán lương nộp về công ty làm chứng từ hoàn tạm ứng.
Bảng thanh toán lương đội 2 thi công công trình Chợ Hòa Sơn tháng 10/2006
Mỗi lần phát sinh nghiệp vụ kế toán hạch toán và nhập vào máy để lập phiếu như phiếu chi số 46/Q4. Đến cuối quý, kế toán in sổ chi tiết TK 622 của công trình chợ Hòa sơn: