TSCĐ dùng cho sản xuất của công ty chia làm 2 loại là TSCĐ dùng trong quản lý đội, xí nghiệp và TSCĐ là MTC. Để tránh tăng đột biến giá thành, chi phí lớn nhng chỉ tính cho một kỳ hạch toán cân tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn hàng năm. Cách hạch toán nh sau:
- Khi trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí trong kỳ , kế toán ghi:
Nợ TK 623: Trích trớc chi phí sửa chữa lớn MTC
Nợ TK 627: Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng trong quản lý đôi, xí nghiệp
- Khi có sửa chữa lớn TSCĐ kế toán ghi:
Nợ TK 241 (2413): Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK liên quan (111,112,331 .)…
- Nếu chi phí sửa chữa lớn phát sinh thấp hơn chi phí đã trich trớc, kế toán ghi:
Nợ TK 335: Tổng chi phí thực tế.
Có TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 623,627: Xử lý số thừa
- Nếu chi phí sửa chữa lớn phát sinh lớn hơn chi phí đã trích trớc, kế toán ghi:
Nợ TK 335: Phần chi phí đã trích trớc
Nợ TK 623, 627 : Chi vợt so với số trích trớc
Có TK 2413: Tổng chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
- Nếu xảy ra sửa chữa lớn ngoài kế hoạch, chi phí sửa chữa lớn vẫn đợc tập hợp trên TK 2413 rồi kết chuyển sang TK 242 nếu phân bổ trong nhiều năm tài chính hoặc kết chuyển sang TK 623 hoặc TK 627 trong trờng hợp tính luôn vào chi phí năm nay, kế toán ghi:
Nợ TK 242: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cần phân bổ trong nhiều năm. Nợ TK 623, 627: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí năm nay
Có TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Định kỳ phân bổ vào chi phí:
Nợ TK 623, 627: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ năm nay Có TK 242: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cần phân bổ.