2.3.6.1. Nội dung xác định kết quả tiêu thụ
Công ty CP Xi măng Bút Sơn là một công ty sản xuất có khối lượng tiêu thụ lớn, lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ chiếm một tỷ lệ rất lớn trong tổng lợi nhuận của Công ty. Cuối tháng, cuối quý hoặc năm, Công ty phải xác định kết quả kinh doanh của mình. Kết quả kinh doanh của Công ty là số chênh lệch giữa thu và chi hay chính là biểu hiện của chỉ tiêu lợi nhuận. Nó là tổng hợp kết quả của nhiều hoạt động khác nhau của Công ty như: Hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác.
Dựa vào kết quả kinh doanh Công ty sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu tài chính cần thiết để đánh giá kết quả hoạt động của mình phát hiện và phân tích ưu điểm, nhược điểm và đưa ra một số quyết định khắc phục, cải tiến và nâng cao hoạt động của Công ty trong năm tiếp theo.
Công ty sử dụng TK 911-Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty tính lãi lỗ trong tháng và TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi, lỗ tiêu thụ thành phẩm. TK 911 còn được chi tiết ra theo từng hoạt động và sản phẩm.
2.3.6.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Hàng ngày, kế toán chi tiết đã cập nhật các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán tổng hợp trong Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Mội bút toán kết chuyển tự động lại được
chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632, TK 511, TK 641, TK 642, TK 635,… và TK 911.
Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ như sau: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 135 481 613 032
Có TK 911: 135 481 613 032
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 65 555 945 Có TK 911: 65 555 945 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 82 338 297 434 Có TK 632: 82 338 297 434 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 28 293 981 422 Có TK 641: 28 293 981 422
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 7 538 781 275
Có TK 642: 7 538 781 275 Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 8 654 626 527
Có TK 635: 8 654 626 527
Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 8 721 482 319
Có TK 421: 8 721 482 319
Sau khi xác định được kết quả kinh doanh của Công ty, dựa vào các chứng từ các sổ cái cần thiết, kế toán sẽ tiến hành in Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty thông qua phần mềm kế toán máy. Kế toán tổng hợp
thường in Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty theo quý để dễ theo dõi và dễ bảo quản.
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngà y Số Nợ Có ….. …. ……. …… ….. ……. 31/12 PKT KQ từ HĐSXK 511211→9111121 511211 100 965 545 890 …….. …… ……. …… ………….. ………. 31/12 PKT K/C GV bán xi măng bao 632211→9111121 632211 59 867 674 261 ….. …. ……. …… ….. …….. 31/12 PKT K/C chi phí hoạt động tài chính 63541→911216 63541 4 189 101 563 ….. …. ……. …… ….. …… 31/12 PKT K/C CPBH 64111→9111121 64111 1 036 146 957 ….. …. …. ….. …. ………. 31/12 PKT K/C CPBH 64141→9111121 64141 459 721 299 31/12 PKT K/C CPQL 64211→9111121 64211 4 101 788 761 ….. …. ……. …… ….. …….. 31/12 PKT K/C CPQL 64241→9111121 64241 1 423 483 919 ….. …. ……. …… ….. ……….. 31/12 PKT K/C lãi SP XMB 9111121→421211 421211 5 265 108 932 ….. …. ……. …… ….. ……. Tổng phát sinh nợ: 147 428 392 827 Tổng phát sinh có: 147 428 392 827 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Công ty Xi măng Bút Sơn
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 Năm 2007 PHẦN I – LÃI, LỖ TT CHỈ TIÊU MÃ SỐ KỲ NÀY KỲ TRƯỚC A 1 2 3 4
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 135 481 613 032 120 345 763 267 2 Các khoản giảm trừ
(03=04+05+06+07)
03 + Chiết khấu thương mại 04 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế TTĐB, Thuế XK, Thuế
GTGT Tr/T phải nộp
07 3 Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 135 481 613 032 120 345 763 267 4 Giá vốn hàng bán 11 82 338 297 434 70 211 974 162 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 53 143 315 598 50 133 789 105 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 65 555 945 64 098 054 7 Chi phí tài chính 22 8 654 626 527 8 385 125 007
Trong đó: Lãi vay phải trả 23 5 822 432 6 069 718
8 Chi phí bán hàng 24 28 293 981 422 23 051 085 183 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 7 538 781 275 1 341 473 046 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 30=20+(21-22)-(24 + 25) 30 8 721 482 319 17 420 203 923 11 Thu nhập khác 31 3 226 534 323 65 287 930 12 Chi phí khác 32 55 263 636 13 Lợi nhuận khác (40 =31–32) 40 3 226 534 323 10 024 294 14 Tổng lợi nhuận trước thuế
(50=30+40)
50 11 948 016 642 17 430 228 217 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp
51 2 529 634 355
16 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 9 418 382 287 17 430 228 217
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.25: Báo cáo kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI
MĂNG BÚT SƠN