1 4 NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
4.2PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SẢN
hợp lý và tương xứng với kết quả kinh doanh đãđạt được hay không?
- Xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm dịch vụ.
- Đề xuất biện pháp nhằm giảm chi phí kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm dịch vụ (biện pháp về kỹ thuật công nghệ, biện pháp về tổ chức và biện pháp về kinh tế)
4.2 PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ KINH DOANH VÀ GIÁTHÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ
4.2.1 Phân tích khái quát
Đánh giá khái quát tình hình thực hiện chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm dịch vụ
nhằm cung cấp những thông tin khái quát về tình hình chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm dịch vụ.
Để đánh giá chung, cần phải tính chỉ tiêu: - Tỷ lệ thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh C1 qi1zi1
= x 100 = Ckh qikhzikh
Trong đó: C1, Ckh - Chi phí kinh doanh kỳ phân tích (thực hiện) và kỳ kế hoạch qi1 , qikh– Sản lượng dịch vụ i kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch
zi1 , zikh - Giá thành sản phẩm dịch vụ i kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch
Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 100% thì đơn vị, doanh nghiệp giảm chi phí kinh doanh so với kế
hoạch. Khi đó chênh lệch chi phí (C1- Ckh) hoặc (qi1zi1-qikhzikh) mang đấu âm, phản ánh mức tiết kiệm chi phí kinh doanh.
Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100% thìđơn vị, doanh nghiệp thực hiện chi phí kinh doanh lớn hơn kế hoạch đặt ra. Khi đó chênh lệch mang dấu dương, phản ánh vượt chi.
- Tỷ lệ thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm dịch vụ
qi1zi1
= x 100 qikhzikh
Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 100% thìđơn vị, doanh nghiệp giảm được giá thành thực tế so với kế
hoạch đặt ra. Khi đó chênh lệch giá thành theo số tuyệt đối mang dấu âm, phản ánh mức chi phí tiết kiệm được nhờ giảm giá thành.
Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100%, thìđơn vị, doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch giá thành sản phẩm dịch vụ. Khi đó chênh lệch giá thành theo số tuyệt đối mang dấu dương, phản ánh vượt chi.
+ Mức giảm giá thành sản phẩm dịch vụ Mz1 = qi1 (zi1 - zi0) + Tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm dịch vụ qi1 (zi1 - zi0) %z1 = x 100 qi1zi0 - Mức và tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm dịch vụ kỳ kế hoạch + Mức giảm giá thành sản phẩm dịch vụ Mzkh = qikh (zikh - zi0) + Tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm dịch vụ qikh (zikh - zi0) %zkh = x 100 qikhzi0
4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
1. Sản lượng sản phẩm dịch vụ:
Trước hết cần xác định mức biến động giá thành do sản lượng sản phẩm dịch vụ
Mzkh = qikh (zikh - zi0) x Tỷ lệ % thực hiện kế hoạch sản lượng
Sau đó xác định ảnh hướng của sản lượng sản phẩm dịch vụ đến mức tăng giảm giá thành Mz(q) = Mz(q) - Mzkh
2. Nhân tố kết cấu sản phẩm dịch vụ: Do mỗi loại sản phẩm dịch vụ khác nhau có giá thành đơn vị
khác nhau, cho nên khi kết cấu thay đổi sẽ ảnh hưởng đến sự biến động giá thành. Để xác định trước hết cần phải xác định mức biến động giá thành do ảnh hưởng của cả nhân tố sản lượng và kết cấu sản lượng
Mz(q,k/c) = qi1zikh-qi1zi0
Sau đó xác định mức biến động giá thành do ảnh hưởng của nhân tố kết cấu bằng cách lấy tổng ảnh hưởng của cả sản lượng và kết cấu trừ đi ảnh hưởng của sản lượng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mz(k/c) = Mz(q,k/c) - Mz(q) 3. Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm dịch vụ
Mz(z) = Mz1 - Mz(q,k/c) 4. Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố
Mz = Mz(q)+ Mz(k/c) + Mz(z)
Trên cơ sở xác định ảnh hưởng và mức độ của từng nhân tố, kiến nghị các biện pháp nhằm giảm chi phí kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm dịch vụ, nâng cao mức lợi nhuận.