III Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công Ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng:
3 Hạch toán các khoản trích theo lơng:
Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Công ty đã thực hiện các khoản trích nộp BHXH, BHYT và KPCĐ theo đúng quy định của nhà nớc. Song khi hạch toán các khoản này, Công ty không sử dụng đúng biểu mẫu do Bộ Tài chính ban hành. Theo quy định, khi hạch toán chi tiết BHXH phải có 2 chứng từ bắt buộc: " Phiếu nghỉ hởng BHXH "(Mẫu số 03 - LĐTL)" và "Bảng thanh toán BHXH" ( Mẫu số 04 - LĐTL ). Công ty sử dụng "Phiếu nghỉ hởng BHXH" cha đúng quy định, cụ thể phần thanh toán theo mẫu của Công ty bảo hiểm. Đối với BHYT và KPCĐ thì không có chứng từ bắt buộc, song Công ty không sử dụng một chứng từ nào về việc thanh toán và sử dụng 2 khoản này gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu và đồng thời không có số liệu tổng hợp về BHYT và KPCĐ.
- Mặt khác Công ty còn trích kinh phí công đoàn cha đúng với chế độ quy định hiện hành, theo chế độ quy định thì những công nhân làm việc đợc trả l- ơng theo hình thức lơng khoán hoặc những hợp đồng ngắn hạn thì không đợc trích kinh phí công đoàn, ở Công ty thì trích KPCĐ trên toàn bộ tiền lơng của công nhân, điều này gây ra sự mất công bằng cho ngời lao động.
-Về các biểu mẫu báo cáo: Các mẫu báo cáo làm thêm giờ ch a thống nhất giữa các đơn vị phụ thuộc, có nơi thì theo mẫu in sẵn, có nơi thì chỉ ghi taylà báo làm thêm giờ, cha đầy đủ chữ ký, điều đó gây khó khăn cho việc theo dõi của toàn Công ty.
- Bảng thanh toán lơng ở một số tháng cha đầy đủ chữ ký của ngời lao động( thờng là nhận thay và giữ hộ), điều này không đảm bảo tính hợp pháp khi trả lơng.
- về sổ sách kế toán: Công ty không mở sổ chi tiết cho từng tiểu khoản của tài khoản 338, mà chỉ hạch toán chung vào 1 tài khoản 338 nh vậy điều này rất khó khăn cho việc theo dõi, tính, trích, và nộp đối với cấp trên và ở đơn vị.
- Công ty không có số liệu trên hàng tổng cộng của tất cả các chứng từ ghi sổ, điều này rất khó khăn khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời khi đối chiếu giữa tổng số phát sinh bên nợ và bên có của bảng cân đối với tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trên đây là một số tồn tại trong công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng. Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty, tôi thấy rằng những tồn tại trong công tác này đang đợc các kế toán nỗ lực khắc phục và hoàn thiện. Vì vậy, với góc độ là sinh viên thực tập, tôi xin đóng góp một vài ý kiến dề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th
ii - một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng