CORE.
Theo hình thức Nhật ký chung trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp được thực hiện theo sơ đồ sau 2.3 .
Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp :
Các chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng lương tạm ứng, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi là căn cứ để kế toán ghi chép và theo dõi vào số kế toán tổng hợp là sổ Nhật ký chung .
Từ số liệu trên Nhật ký chung kế toán vào sổ Cái TK 334. Sổ cái TK 334 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương, tình hình thanh toán lương với người lao động theo trình tự thời gian. Số liệu trên sổ Cái TK 334 là căn cứ để đối chiếu so sánh số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết .
Sau đó cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ Cái TK 334 để lập Bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trên số Cái TK 334 và Bảng cân đối số phát sinh là căn cứ để lập Báo cáo tài chính .
Biểu 2.9 : Sổ Nhật ký chung Mẫu số S03a - DN
Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE ( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ/BTC Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình - HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2009
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải
Đã ghi sổ Cái STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có
Số trang trước chuyển sang :
26/09/2009 PC 198 26/09/2009 Chi mua quà Tết trung thu cho con của NV công ty
3382 1111
3.000.000
3.000.000 05/10/2009 PC 205 05/10/2009 Thanh toán tiền cho thợ xây nhà tại Vĩnh
Hưng
3348 1111
34.500.000
34.500.000 05/12/2009 TTTƯ70 05/12/2009 Thanh toán tiền BHXH sinh con 3383
141 4.800.000 4.800.000 31/12/2009 31/12/2009 Tính lương khối gián tiếp quý III + IV 642
3341 727.500.000 727.500.000 31/12/2009 31/12/2009 Trích BHXH quý IV năm 2009 khối gián
tiếp
642 3383
18.240.753
18.240.753 31/12/2009 31/12/2009 Trích KPCĐ khối trực tiếp quý IV năm
2009
7.895.750
7.895.750
…… …….. …….. ……… ….. ………… ……….
Biểu 2.10 : Sổ Cái tài khoản 334 Mẫu số S03b - DN
Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế CORE ( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ/BTC Địa chỉ : 38 Châu Long - Ba Đình – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Năm 2009
Tên TK : Phải trả người lao động Số hiệu TK 334 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung
Trang số STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 0 0 …… …… ……. ………. ……… ………. ……….. …….. ……
30/9/2009 30/9/2009 Tính lương trả thợ xây nhà tại Vĩnh Hưng 622 34.500.000
03/12/2009 PC 329 03/12/2009 T/toán thuê thợ xây nhà ngõ 256 Giáp Bát 1111 22.650.000
31/12/2009 31/12/2009 Tính lương khối trực tiếp quý III + IV 622 2.312.500.000
……….. ……. …….. ………. ……… ……… ……. ………. ………. Cộng số phát sinh : Số dư cuối kỳ : 5.960.200.000 0 5.960.200.000 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
TK kế toán sử dụng để hạch toán luơng tại Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế CORE
- TK 334 - Phải trả người lao động. TK này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là :
TK 3341 - Phải trả người lao động TK 3348 - Phải trả lao động thuê ngoài
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Do Công ty hoạt động trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát thiết kế các công trình xây dựng dân dụng nên tiền lương của nhân viên khối gián tiếp trong Công ty được hạch toán vào tài khoản TK 642
- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Dùng để tập hợp chi phí của nhân viên khối trực tiếp và lao động thuê ngoài
Sơ đồ 2.3 : Kế toán thanh toán tiền lương với nhân viên trong công ty
TK 141 TK 112,111 TK 334 TK 642 Tạm ứng cho nhân viên
Thanh toán tiền lương cho nhân viên
Chi phí tiền lương của nhân viên gián tiếp