: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
2. Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
2.1 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Đối với chi phí bán hàng. Khi thực hiện công tác tiêu thụ thành phẩm, Công ty phải bỏ ra một số chi phí để phục vụ cho khâu bán hàng. Căn cứ vào các chứng từ thể hiện các khoản chi phí hàng hoá phát sinh trong tháng, kế toán tiêu thụ thành phẩm tiến hành tập hợp chi phí bán hàng ghi vào “Bảng kê chi tiết tài khoản 641” (Mẫu số 12) theo định khoản:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 111: Các khoản chi bằng tiền tại quỹ
Có TK 112: Các khoản chi bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 141: Các khoản chi bằng tạm ứng
...
Với mỗi tiểu khoản của tài khoản 641 Công ty lập một Bảng kê chi tiết để theo dõi cụ thể từng loại chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Đối với kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty phat sinh các khoản chi phí gồm: chi phí quản lý doanh nghiệp
kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của Công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm: Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, điện thoại.... , chi phí nhân viên quản lý và một số chi phí khác có liên quan.
Cũng giống nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đợc theo dõi ở “Bảng kê chi tiết tài khoản 642” (Mẫu số 13).
Cuối tháng kế toán tiêu thụ tiến hành tính tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tiến hành phân bổ toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm may mà không phân bổ cho các loại sản phẩm khác.
Mẫu số 12: Bảng kê chi tiết tài khoản 641 (TK 6411: Chi phí bao bì)
Tháng 01 năm 2001
Ngày Số Diễn giải TKđ/ Nợ Số tiền Có
05/01 36 Phân xởng 4 TC lấy bao bì 1532 5 435 325 09/01 37 Phân xởng 2 TC lấy bao bì 1532 11 157 313 09/01 38 Phân xởng 5 TC lấy bao bì 1532 6 123 113 11/01 39 Phân xởng 3 TC lấy bao bì 1532 6 202 862 29/01 40 Phân xởng 1 TC lấy bao bì 1532 8 428 572 20/02 41 Phân xởng ITOCHU lấy bao bì 1532 6 216 975 Xí nghiệp may 9 lấy bao bì 1532 6 696 188
31/01 Kết chuyển từ TK 6411 sang 9111 9111 50 260 348
Tổng cộng 50 260 348 50 260 348
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Mẫu số 13: Bảng kê chi tiết tài khoản 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Tháng 01 năm 2001
Ngày Số Diễn giải TKđ/ Nợ Số tiền Có
01/01 37 Phòng kỹ thuật may lấy mẫu hàng 1521 195 657 01/01 41 Phòng kỹ thuật lĩnh phấn may 1522 7 500 02/01 71 Các phòng ban lấy chiếu 153 750 000 02/01 07 Trịnh Ân mua vật t 141 1 966 400 05/01 09 Lơng nhân viên quản lý 3341 126 485 500 05/01 05 Nguyễn Hồng Vân mua thuốc 141 8 883 000 06/01 65 Lê Khoản rút lãi sổ 1111 601 641 ... ... ... ... ... 31/01 Hao mòn nhà cửa nguồn vay 2141 2 349 407 31/01 Hao mòn phơng tiện vận tải 2141 3 850 000 ... .... ... ... ...
31/01 Kết chuyển từ TK 642 sang 9111 882 452 314
Tổng cộng 882 452 314 882 452 314
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)