: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
3. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm 1 Kế toán doanh thu tiêu thụ
3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ
Doanh thu tiêu thụ của Công ty là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của Công ty bao gồm doanh thu bán hàng cho bên đặt hàng, doanh thu do xuất bán cho các cửa hàng trong nớc và doanh thu khác.
Doanh thu bán hàng xuất khẩu của Công ty đợc xác định căn cứ vào số lợng và đơn giá gia công mà các hãng và Công ty đã cùng thoả thuận ký kết hợp đồng gia công để xác định doanh thu bán hàng của Công ty theo tiền ngoại tệ (USD) và quy đổi ra tiền Việt Nam đồng (theo tỷ giá hiện hành của tháng có hàng xuất giao). Đơn giá gia công trong đó bao gồm:
+ Tiền công gia công cho khách hàng theo hợp đồng đã ký kết + Chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu từ cảng về Công ty
+ Chi phí thu mua thêm phụ liệu (nh chỉ, cúc,... nếu khách hàng yêu cầu) Doanh thu bán hàng trong nớc cũng đợc xác định theo giá trị hàng xuất bán cho các cửa hàng.
Căn cứ vào các chứng từ xuất giao cho khách hàng nh: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT,... kế toán tiêu thụ thành phẩm tiến hành tập hợp số liệu, ghi vào “Bảng kê hoá đơn bán hàng” (Mẫu số 07) cho cả số hàng gia công xuất khẩu và hàng nội địa. Sau đó, kế toán tiêu thụ tiến hành ghi “Sổ tổng hợp bán hàng” (Mẫu số 08) theo dõi doanh thu hàng bán ra cả bằng tiền Đôla và tiền Việt Nam đồng đối với từng loại sản phẩm, đồng thời tiến hành ghi vào “Sổ
- 5110: Doanh thu thảm len - 5111: Doanh thu sản phẩm may
- 5112: Doanh thu hàng hoá, dịch vụ khác
Cuối kỳ, căn cứ vào “Số tổng hợp hàng bán” kế toán tiêu thụ vào số liệu cột doanh thu trên “Bảng kê tài khoản 911” (Mẫu số 14) và “Lập bảng kê số 11” (Mẫu số 10) để theo dõi tình hình thanh toán của từng khách hàng
Mẫu số 07: Bảng kê hoá đơn bán hàng Từ ngày 01/01/2001 đến ngày 31/01/2001
Chứng từ Ngày Số
Diễn giải Số lợng Giá Tiền
Hãng WOOSUNG(HGC) 12/01 001951 TCT1 Hãng WOOSUNG(HGC) 1311 TPL 461-Hàng mẫu WOOSUNG C 98 133 745,36 13 107 045 13 107 045 12/01 001952 TCT1 Hãng WOOSUNG(HGC) 1311 TPL 461-Hàng mẫu WOOSUNG C 70 135 860,4 9 510 228 9 510 228 12/01 00955 TCT1 Hãng WOOSUNG(HGC) 1311 TPL 461-Hàng mẫu WOOSUNG C 13 134 989,54 1 754 864 1 754 864 19/01 001967 TCT1 Hãng WOOSUNG(HGC) 1311 TPL 461-Hàng mẫu WOOSUNG C 54 143 698,5 7 759 719 7 759 719 19/01 001968 TCT1 Hãng WOOSUNG(HGC) 1311 TPL 461-Hàng mẫu WOOSUNG C 6 143 698,5 862 191 862 191 Tổng 241 32 994 047
Công ty TNHH Nam Sơn(HGC50)
30/01 001872 TCT1Công ty TNHH Nam Sơn 1311 Công ty TNHH Nam Sơn 1311
TPL 464 Mã 6049A C 792 49 351 39 085 992 39 085 992 Tổng 792 39 085 992 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 62 172 437 5 224 838 924
Ngời lập biểu Kế toán trởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 08: Sổ tổng hợp bán hàng tháng 1/2001 (Sản phẩm may)
STT Hãng Doanh thu USD Doanh thu VNĐ
1 Hà đông 58 915,38 855 156 742
2 WOOBO 9 768,7 141 792 682
3 GAR NCT 190 026,28 2 758 231 455
4 ITOCHU 7 692,75 111 660 266
5 WOOSUNG 2 273,1 32 994 047
6 Công ty TNHH Nam Sơn 2 692,8 39 085 992
7 Nga 50 839,29 737 932 296
8 Công ty May Hng Yên(
Thuế GTGT:10%) 10 520,12 1052,02 152 699 54215 269 954 9 Công ty XNK Bắc Hà( Thuế GTGT:10%) 10 090 909 1 009 091 10 Nguyễn Văn Tiến(
Thuế GTGT:10%) 45 332 7234 533 277 11 Khách sạn Melia( Thuế GTGT:10%) 2 438 700243 870 12 Nguyễn Mạnh Hữu( Thuế GTGT:10%) 16 363 6361 636 364 Tổng doanh thu
Trong đó: Xuất khẩu Nội địa
4 903 778 9904 676 853 480 4 676 853 480 226 925 510
Mẫu số 09: Sổ theo dõi tiền hàng Năm 2001 Hãng 1 USD=14515 VNĐTháng1/2001 2/2001Tháng Tháng... WOOBU D nợ:2 889,28=41 937 899 FSN:7 692,75=111 660 266 FSC(12/01):1 367,88=19 854 778 FSC(17/01):1 358,6=19 720 079 FSC(22/01):7 617,75 =110 571 641 Chi phí:174=2 525 610 D nợ:63,8=926 057
3.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của Công ty chính là giá trị xuất kho của hàng nhận gia công và hàng nội địa xuất bán cho các cửa hàng. Vì Công ty sản xuất ra công theo đơn đặt hàng của nớc ngoài là chủ yếu nên chi phí của đơn đặt hàng nào tính riêng cho đơn đặt hàng đó. Chính vì vậy, Công ty tính sản phẩm xuất kho theo giá thực tế đích danh.Còn đối với sản phẩm tiêu thụ nội địa do số lợng sản phẩm sản xuất ra và tiêu thụ không nhiều nên doanh nghiệp vẫn tính theo giá thực tế đích danh nh đối với sản phẩm xuất khẩu. Hàng ngày, kế toán tiến hành ghi “Bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán” (Mẫu số 11) dựa trên Phiếu xuất kho thành phẩm tơng ứng với các hoá đơn bán hàng và ghi định khoản:
Nợ TK 632(chi tiết tiểu khoản)-Giá vốn hàng bán Có TK 155- Thành phẩm
Cuối tháng kế toán dựa vào “Sổ theo dõi tình hình Nhập-Xuất-Tồn” để ghi số liệu vào Bảng kê tài khoản 911 (Mẫu số 14)
Mẫu số 11: Bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán TK 6321 (Thành phẩm hàng may) Đơn vị: VNĐ Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ Nợ Có 02/01 001868 Hãng WOOBO 1511 64 302 372 04/01 001870 Hãng ITOCHU 1511 51 078 900 05/01 001996 Hãng GRANET CORP 1511 456 424 174 05/01 001872 Công ty TNHH Nam Sơn 1511 21 754 567 05/01 001871 Hãng da Hà Đông 1511 611 915 998 06/01 001844 Hãng WOOBO 1511 15 531 905 08/01 001887 Ông Nguyễn Mạnh Hữu 1511 12 153 564 17/01 001890 Hãng da Hà Đông 1511 46 526 509 ... ... ... ... ... 30/01 Kết chuyển 6321 sang 9111 9111 4662 932 761 Cộng 4662 932 761 4662 932 761 Ngời lập sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
V- Hạch toán các nghiệp vụ giảm giá hàng bán tại công ty may chiến thắng
Công ty May Chiến Thắng xuất bán sản phẩm cho các hãng nớc ngoài nên Công ty áp dụng thuế GTGT 0% theo quy định tại điều 17 Nghị định số 57/1998/NĐ-CP ngày 31/07/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật th- ơng mại về hoạt động xuất khẩu ,nhập khẩu, gia công và đại lý mua bán hàng hoá với nớc ngoài. Công ty cũng không phải chịu thuế xuất khẩu hay thuế tiêu thụ đặc biệt nên không làm giảm trừ doanh thu.
Hơn nữa, trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, Công ty không phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu vì trớc khi tiến hành sản xuất thì Tổng giám đốc Công ty cùng các hãng nớc ngoài đã đàm phán kỹ về giá cả gia công và đã ký hợp đồng về giá gia công cho nên không có sự thay đổi về giá. Chất lợng sản phẩm của Công ty đều đảm bảo yêu cầu về chất lợng của bên đặt hàng. Trong quá trình sản xuất, mỗi hãng đặt hàng đều cử nhân viên kỹ thuật của mình để giám sát. Sau khi sản phẩm sản xuất song thì phải thông qua sự kiểm tra của nhân viên kiểm soát chất lợng nếu sản phẩm đạt tiêu chuẩn thì mới đợc đa đi đóng gói và xuất giao hàng. Vì vậy, mọi sản phẩm đều đảm bảo chất lợng
Còn đối với hàng nội địa, do số lợng ít, thị trờng nhỏ vì thế Công ty không có tiến hành giảm giá hàng bán để khuyến kích ngời mua . Công ty tiến hành theo bán hàng theo cách thuận mua, vừa bán, hàng hoá khi đã ra khỏi công ty thì không trả lại.
Vì không phát sinh các khoản giảm trừ nên doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần.
1. Tài khoản sử dụng
Là kết quả cuối cùng của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, kết quả tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng nhất nói lên hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Tại Công ty May Chiến Thắng, để tiến hành hạch toán quá trình tiêu thụ có sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 421 “Lãi (lỗ) cha phân phối”