* Chỳng từ sử dụng: Để hạch toỏn nguyờn vật liệu cụng ty sử dụng cỏc chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, thẻ kho, biờn bản kiểm nghiệm, thẻ kho ….
* Tài khoản sử dụng: để hạch toỏn là TK 152 và cỏc tài khoản liờn quan như TK 111, TK 112, TK 133, TK 331….Sổ tổng hợp gồm sổ cỏi TK 152, cỏc nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 7 và cỏc bảng kờ 4, 6.
* Kế toỏn chi tiết NVL:
+ Được tiến hành theo phương phỏp thẻ song song.
+ Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu nhập kho, biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm, hàng húa tồn kho, húa đơn GTGT…
+ Sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu: sổ (thẻ) kho, sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Sơ đồ 2.3: Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
Nguồn: Phũng tài chớnh- kế toỏn
Ghi chỳ: : ghi hàng ngày
: ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ : quan hệ đối chiếu
* Hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu: Theo hỡnh thức nhật ký chứng từ được minh họa bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu
Phiếu nhập kho, xuất kho
Thẻ kho Sổ chi tiết nguyờn vật
liệu
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
2.3.2.Kế toỏn tài sản cố định:
* Chứng từ sử dụng:
Cỏc chứng từ chủ yếu được kế toỏn cụng ty sử dụng khi hạch toỏn làbiờn bản giao nhận tài sản cố định, biờn bản nghiệm thu, hoỏ đơn mua TSCĐ, biờn bản đề nghị thanh lý TSCĐ (do nhõn viờn thống kờ tại phõn xưởng lập), biờn bản thanh lý TSCĐ, biờn bản đỏnh giỏ và quyết định thanh lý, húa đơn bỏn TSCĐ, hồ sơ đỏnh giỏ (do phũng kế hoạch lập).
* Luõn chuyển chứng từ: Kế toỏn TSCĐ cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của TSCĐ thuộc quyền sở hữu của cụng ty, sử dụng trong sản xuất kinh doanh cũng như trong quản lý. Đồng thời tiến hành phõn bổ khấu
Phiếu nhập, phiếu xuất Sổ thẻ kế toỏn chi tiết 152, 153 NKCT 7 Sổ cỏi TK 152, 153
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết 152,153 Bảng kờ
hao vào cỏc loại chi phớ trong mỗi kỳ kế toỏn. Phương phỏp tớnh khấu hao là phương phỏp đường thẳng (đối với những tài sản là nhà cửa, vật kiến trỳc) và khấu hao theo phương phỏp số dư giảm dần cú điều chỉnh (đối với những tài sản cố định là dõy chuyền mỏy múc cụng nghệ).
* Tài khoản sử dụng:
Cụng ty khụng sử dụng tài sản cố định thuờ ngoài, do vậy cỏc TK chớnh bao gồm 211, 213, 214, cỏc tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng của từng phõn xưởng.
* Hạch toỏn kế toỏn chi tiết:
Hàng ngày kế toỏn hạch toỏn căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh về tăng, giảm TSCĐ kế toỏn lập thẻ tài sản cố định. Thẻ này được mở chi tiết cho từng đối tượng. Từ sổ chi tiết TSCĐ để theo dừi tăng giảm, khấu hao cho từng loại tài sản, lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao để tớnh mức khấu hao cần trớch cho từng thỏng, mức khấu hao tăng giảm trong thỏng, lam cơ sở vào bảng tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định.
* Hạch toỏn kế toỏn tổng hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp TSCĐ được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau
Nguồn: Phũng tài chớnh - kế toỏn
Ghi chỳ: : ghi hàng ngày
: ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ : quan hệ đối chiếu
2.3.3.Kế toỏn chi phớ và giỏ thành:
* Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Do vậy cỏc chứng từ mà kế toỏn cụng ty sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho vật tư, bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, hoỏ đơn cỏc sản phẩm và dịch vụ mua ngoài cú liờn quan khỏc.
Kế toỏn cụng ty thực hiện hạch toỏn chi phớ sản xuất theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn nờn tài khoản chớnh mà kế toỏn sử dụng để tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh là cỏc tài khoản 621, 622, 627.
Trong đú: TK 627 được mở chi tiết cho từng phõn xưởng và gồm cỏc TK cấp 2 như sau: TK 6271, 6272, 6273, 6274, 6278. Chứng từ tăng, giảm TSCĐ NKCT số 9 khấu hao TSCĐBảng phõn bổ Bảng kờ 4, 5, 6 NKCT số 7 Sổ cỏi TK 211, 213, 214, 241 Lập (huỷ) thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Sổ tổng hợp TSCĐ
* Hạch toỏn chi tiết:
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ liờn quan đến từng loại sản phẩm sẽ được tập hợp vào bờn nợ cỏc tài khoản chi phớ như: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung, chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. Đối với từng loại chi phớ liờn quan đến từng loại sản phẩm dịch vụ sẽ được mở sổ chi tiết tương ứng.
* Hạch toỏn tổng hợp: Được cụ thể bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6:Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
Ghi chỳ: : ghi hàng ngày
: ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Chứng từ gốc Bảng phõn bổ số 2 Sổ chi tiết Nợ TK627 phớ NVLSổ chi Bảng kờ số 6 Sổ tổng hợp Nợ TK 627 Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm Sổ chi tiết xuất vật tư Bảng tổng hợp phỏt sinh TK 152 Bảng kờ số 4 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi TK Bảng tổng hợp phỏt sinh TK 15 BCTC
: quan hệ đối chiếu