Phân tích chi phí lợi nhuận (BCA) là một công cụ hỗ trợ quyết định được sử dụng cùng với các biện pháp khác về tác động của dự án. Nó là một công cụ quan trọng trong việc giải thích tính logic cơ bản của dự án. BCA có thểđược áp dụng ở các cấp độ khác nhau bao gồm chính sách, chiến lược ngành, chương trình, dự án và các thành phần của dự án. BCA được sử dụng rộng rãi của các cơ quan hỗ trợ phát triển quốc tế như là một tiêu chí quan trọng để phân bổ
nguồn lực. Một trong những mục tiêu của CARD là giúp Bộ NN & PTNT cải thiện việc phân bổ các nguồn lực giữa các danh mục đầu tư của các chương trình R & D. BCA được xem là công cụ giá trị trong việc hỗ trợ các quyết định phân bổ tốt hơn.
BCA là sự so sánh các lợi ích tài chính hoặc tác động (trực tiếp và gián tiếp) của dự án có thể
mang lại với việc đầu tư và chi phí thường xuyên để thực hiện nó. BCA là công cụ phân tích cơ bản đểđánh giá tác động tài chính (và ý nghĩa, kinh tế) của dự án CARD, và cuối cùng là toàn bộ danh mục đầu tư của Chương trình CARD. BCA có thểđược thực hiện trước, trong hoặc sau khi dự án được thực hiện với một mức độ dần dần tăng độ chính xác. BCA trước dự
án được dựa trên mong đợi lớn nhất của lợi ích và chi phí. BCA sau dự án được dựa trên các
ước tính tốt nhất có sẵn hoặc các đo lường các lợi ích thực tế và chi phí thực tế. Nó có thể được áp dụng ở cấp vi mô liên quan đến từng đối tượng hưởng lợi, hoặc ở cấp độ vĩ mô liên quan đến toàn bộ dự án. Trong mọi trường hợp, mục tiêu là đểước tính tỷ số chi phí lợi nhuận (BCR) – đưa ra một đo lường định lượng của tác động tài chính của dự án.
• Lợi ích Dự án là hệ quả tích cực về tài chính, môi trường và xã hội mà có thể có được do việc đầu tư dự án. Trong BCA chúng ta chỉ quan tâm đến lợi ích tài chính.
• Chi phí Dự án là tổng giá trị tài nguyên được sử dụng trong việc tạo ra lợi ích, bao gồm cả giá trị của lao động gia đình.
• BCR = (tổng các lợi ích) ÷ (tổng chi phí); thể hiện là một tỷ lệ (ví dụ: 1.4:1)
BCR đưa ra một ước tính con số duy nhất để so sánh các dự án về tác động tài chính. Nó cho thấy giá trịđược tạo ra cho mỗi đồng vốn đầu tư là bao nhiêu. BCR >1,0 cho thấy việc đầu tư
là đáng giá, và giữa các lựa chọn thay thế, dự án có BCR cao nhất sẽ cho thấy sựđầu tư là tốt nhất.
5.2 Xác định lợi ích và chi phí
Đây là bước đầu tiên trong việc đánh giá tác động tài chính. Một số lợi ích và chi phí có thể dễ
dàng đo lường và định lượng – một số lợiisch khác chỉ có thểđược mô tả. Đánh giá tác động thường không nhận ra tất cả các lợi ích và chi phí và điều này có thể tạo ra kết quả sai lệch.
January 2010
20
Cũng cần phải có một cách tiếp cận phù hợp giữa các dự án khác nhau để xác định và đánh giá lợi ích và chi phí để có hình thức so sánh giữa các dự án một cách có ý nghĩa.
Khi xác định lợi ích và chi phí, điều quan trọng là xác định xem ai nhận được những lợi ích và ai là người trả chi phí. CARD chủ yếu quan tâm đến việc tạo lợi ích tài chính cho nông dân sản xuất nhỏ. Tuy nhiên, các phân tích không nên bỏ qua lợi ích nhận được bởi các bên khác: ví dụ: thương nhân, nhà cung cấp đầu vào, người tiêu dùng, người lao động… Đây có thể là một phần quan trọng của tổng lợi ích
Lợi ích tài chính có nhiều hình thức. Lợi ích tài chính cho nông dân có thểđến dưới hình thức thu nhập tiền mặt có được từ các tăng khoản thu và / hoặc giảm chi phí, hoặc giá trị sản phẩm sản xuất ra được hộ gia đình tiêu thụ. Lợi ích cơ bản hoặc trực tiếp cho các bên liên quan của CARD có thể bao gồm một số hoặc tất cả những điều sau đây:
• gia tăng (tăng) giá trị sản xuất - kết quả từ năng suất và / hoặc chất lượng cao hơn; • Giảm bớt (giảm) chi phí sản xuất do công nghệđược cải thiện; và / hoặc
• Giá trị gia tăng từ cải thiện chế biến, chuyên chở và tiếp thị.
Các lợi ích thứ cấp hoặc bên ngoài có thể tích luỹ cho những nguwofi không phải là các bên liên quan chính, chẳng hạn như người tiêu dùng được hưởng lợi từ thực phẩm chất lượng rẻ
hơn hoặc tốt hơn và các thương nhân buôn bán được nhiều sản phẩm.
Trong dự toán chi phí tài chính cần thiết phân biệt các loại chi phí khác nhau như sau:
• Chi phí công phát sinh bởi các tổ chức chính phủ - có thểđược tài trợ bởi ngân sách thường xuyên, CARD hoặc các nhà tài trợ.
• Chi phí tư nhân phát sinh do nông dân và các cá nhân khác của khu vực tư nhân. • Chi phí đầu tư - chỉ xảy ra một lần, thường vào đầu một dự án: ví dụ: máy móc, thiết
bị và đào tạo.
• Chi phí hoạt động thường xuyên – chi phí tiếp tục trong tương lai: ví dụ: tiền lương, xây dựng bảo trì.
• Chi phí tiền mặt - ví dụ: mua phân bón hoặc thuốc trừ sâu của nông dân.
• Chi phí không dùng tiền mặt - ví dụ: giá trị lao động của gia đình (xem chi phí cơ hội dưới đây).
• Chi phí tài chính – lãi suất trả tiền vay đểđầu tư hoặc vốn để làm việc (theo mùa vụ). Khái niệm chi phí cơ hội cũng liên quan đến BCA trong một số trường hợp. Chi phí cơ hội là mất thu nhập bằng cách sử dụng nguồn lực mà nếu không sẽ có được làm việc hiệu quảở nơi khác. Ví dụ, nếu nông dân sử dụng đất để phát triển một loại cây trồng mới, giá đất là thu nhập anh ta sẽ kiếm được nếu anh ta đã trồng các cây trồng bình thường. Chi phí cơ hội cũng
được sử dụng trong ước tính giá trị của lao động gia đình. Giá trị của lao động là số tiền mà có thể sẽ kiếm được do làm việc trên các lựa chọn tốt nhất tiếp theo. Giá trị này có thể khác nhau khá rõ rệt giữa các mùa vụ và địa điểm khác nhau theo trình độ của các cơ hội việc làm.
BCA chỉ quan tâm đến chi phí thay đổi do kết quả của dự án. Chúng bao gồm chi phí tăng hoặc gia tăng và chi phí giảm hoặc giảm bớt. Nếu chi phí là như nhau với trước và sau các dự
án, hoặc có và không có dự án, thì những chi phí này không có liên quan đến BCA và không cần được ước tính.
Cũng là cần thiết để phân biệt giữa giá hiện tại và giá không đổi trong dự toán chi phí và lợi ích. Giá hiện tại (còn gọi là giá trên danh nghĩa) là số tiền thanh toán hoặc nhận được thực
January 2010
21
tế. Giá cốđịnh (còn gọi là giá thực tế) là giá đã được điều chỉnh để loại bỏ tác động của lạm phát. BCA thường sử dụng giá cốđịnh vì vậy khi chi phí và doanh thu được dự kiến trước giả định rằng giá của ngày hôm nay sẽ tiếp tục là giá trong tương lai.
Đôi khi không phải ngay lập tức biết rõ một cái gì đó là chi phí hay lợi ích. Các thử nghiệm
để áp dụng ởđây là: (i) bất cứđiều gì làm tăng GDP của Việt Nam thí là lợi ích - bất kể
người nhận được nó là ai; và (ii) bất cứđiều gì mà làm giảm GDP của Việt Nam thì đó là một chi phí - bất kể ai phải trả tiền. Sự nhầm lẫn thường phát sinh khi liên quan đến lao động, đã trả hay chưa trả. Việc làm được coi là một lợi ích xã hội cho người lao động, nhưng trong BCA nó luôn luôn được đối xử như là một chi phí cho quốc gia. Sử dụng khái niệm chi phí cơ hội thì lao động là một chi phí, vì nếu không làm việc cho hoạt động dự án thì lao động sẽ đóng góp vào GDP của Việt Nam trong một số cách khác, tuy nhiên nhỏ. Trong tình trạng thất nghiệp cao hoặc thiếu việc làm, chi phí cơ hội của lao động có thể rất thấp, nhưng nó không bao giờ phủđịnh.
5.3 Khái niệm nông trại đại diện
Hầu hết các dự án CARD gắn bó với các nông dân nông hộ sản xuất nhỏ những người tham gia vào thực nghiệm, trình diễn và thử nghiệm các kỹ thuật mới. Nó có thể không khả thi để
thực hiện một BCA riêng cho mỗi người nông dân tham gia, và trong bất cứ trường hợp nào, kết quả sẽ phải được tái tổng hợp để thực hiện một ước tính về tác động tổng thể dự án. Cách tiếp cận tốt nhất là xây dựng một mô hình nông trại "điển hình" hay "đại diện". Điều này
được thực hiện bởi vì không thực tế nếu hoàn thành phân tích tài chính cho từng doanh nghiệp riêng lẻ. Thay vào đó, nhóm đánh giá phải phát triển một hình ảnh của những gì là "điển hình" hay "đại diện" nhóm như một tổng thể. Trong một số trường hợp nó có thể là một trung bình
đơn giản, ví dụ, số lượng cây, ao cá của mỗi thành viên trong nhóm. Trong trường hợp khác, việc đánh giá có thể phức tạp hơn. Ví dụ nếu nông dân trồng các loại rau sạch khác nhau, nhóm sẽ phải quyết định trên một số lượng nhỏ cây trồng như là ví dụđiển hình hoặc đại diện của nông trại. BCA tài chính sau đó được thực hiện cho một hoặc nhiều mô hình trang trại đại diện.
5.4 Ngân sách trang trại
Nhìn chung điểm chốt quan trọng đầu tiên trong BCA là xây dựng ngân sách doanh nghiệp cho doanh nghiệp cây trồng, vật nuôi hoặc thủy sản được phân tích. Thông thường sẽ có một ngân sách đại diện cho các biện pháp kỹ thuật nông nghiệp truyền thống hoặc thông thường và một đại diện cho các thực hành cải tiến mà dự án đã phát triển và / hoặc phổ biến cho nông dân. Các thông tin cần thiết để xây dựng ngân sách doanh nghiệp nói chung đã được thu thập từ nhiều nguồn gồm nông dân, CB nghiên cứu và khuyến nông, và chuyên gia kỹ thuật là thành viên của nhóm đánh giá. Thông tin về chi phí và giá cả thường cần phải được thu được từ các nguồn thương mại như thương nhân và nhà cung cấp đầu vào. Xây dựng ngân sách trang trại trồng cây hàng năm hoặc vật nuôi chu kỳ ngắn và nuôi trồng thủy sản là đơn giản nhất. Các hoạt động dài hạn như cây lâu năm và lâm nghiệp đòi hỏi phân tích nhiều hơn và phải bao trùm toàn bộ chu kỳ hoạt động của trang trại. Định dạng chuẩn cho các trang trại hàng năm và lâu năm được đưa ra trong Phụ lục 4.
January 2010
22
5.5 So sánh Chi phí và Lợi nhuận1
Định dạng chuẩn cho việc so sánh chi phí và lợi nhuận đuwojc trình bày trong bảng dưới đây. Tất cả phân tích chi phí phải tạo ra 1 bảng trong định dạng chung này đểước tính BCR. Phác thảo Tiêu chuẩn cho việc Phân tích Lợi nhuận/Chi phí
Kịch bản không có Dự án a/ Năm 0 Năm 1 Năm 2 Năm 3 Năm 4 Năm 5 Tổng số Chi phí Lợi nhuận A B 100 120 100 122 100 125 100 130 100 133 100 133 600 763 Lợi nhuận thuần C=(B-A) 20 22 25 30 33 33 163 Có Dự án Chi phí Lợi nhuận D E 100 120 200 130 90 140 85 150 85 160 80 170 640 870 Lợi nhuận thuần Chi phí tăng lên Lợi nhuận tăng lên F=(E-D) G=(D- A) H=(E-B) 20 0 0 0 -70 100 8 50 -10 15 65 -15 20 75 -15 27 90 -20 37 230 40 107 Lợi nhuận thuần tăng lên I=(H-G) 0 -92 25 35 42 57 67 2,7 a/ Năm 0 thể hiện tình trạng trước khi dự án bắt đầu
Có hai cách so sánh lợi ích và chi phí của dự án trong bảng trên: (i) so sánh "có" và "không có" dự án, và so sánh (ii) "trước" và "sau" dự án. Những so sánh này không phải luôn luôn tạo ra kết quả như nhau. Có hai lý do cho việc này. Đầu tiên, nếu kịch bản "không có dự án" đại diện cho một tình hình không tĩnh (như cải thiện năng suất cây trồng trong trường hợp không có sáng kiến dự án), nhiều trường hợp như vậy, điều này cần phải được xem xét trong đánh giá những lợi ích gia tăng đối với dự án . Lý do thứ hai là so sánh "trước khi" và "sau" chỉ là hai bức ảnh chụp theo thời gian và bỏ qua những gì xảy ra ở giữa, bao gồm cả các khoản đầu tư cần thiết đểđạt được các kết quả thực tế. Trong ví dụ trên, so sánh "trước" và "sau khi" dự
án cho thấy lợi ích ròng tăng từ 20 trong năm 0 đến 90 trong năm 5, một sự cải thiện rõ ràng là rất lớn. Tuy nhiên, điều này là sai lầm bởi vì nó bỏ qua kịch bản "không có dự án" và chi phí đầu tưđáng kể phát sinh trong năm 1. Một đo lường tác động tài chính giá trị hơn của dự
án là chia lợi ích gia tăng trong cả thời gian dự án (107) với chi phí gia tăng (40) để có được BCR là 2,7.
Kết luận là sự so sánh "có" và "không có" dự án chỉ là cách so sánh có giá trị lợi ích và chi phí mà nó cho một ước tính đáng tin cậy của tác động tài chính dự án. So sánh "Trước và sau" có một số giá trị nhưng cần được giải thích nguyên nhân.
1 Phương pháp trình bày ởđây là so sánh lợi nhuận và chi phí mà không xem xét khoảng thời gian lúc chi phí phát sinh và lợi nhuận nhận được. Cần tập huấn thêm đểđánh giá viên có thể áp dụng quy trình chiết khấu để lợi nhuận trong tương lai có thểđược chiết khấu thành giá trị hiện tại. CARD sẽ sử dụng biện pháp không giảm chiết khấu đối với chi phí và lợi nhuận khi đánh giá dự án, và sẽ áp dụng biện pháp giảm chiết khấu đối với tác động ở
January 2010
23
6 KẾ HOẠCH ĐÁNH GIÁ CHƯƠNG TRÌNH CARD 6.1 Tổng quan