II. Thực trạng kế toán lu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
3. Nội dung hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
3.2. Thủ tục nhập khẩu uỷ thác tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
- Công ty Xuất nhập khẩu xi măng đóng vai trò là bên cung cấp dịch vụ, nhập khẩu uỷ thác máy tiện vạn năng cho Công ty xi măng Hà Tiên 2.
Công ty Xuất nhập khẩu xi măng dựa vào nhu cầu dự kiến từ đầu năm 2004, và khả năng của mình, đã ký Hợp đồng uỷ thác với Hà Tiên 2 vào ngày 02/01/2004:
Biểu 15:
Tổng Công ty xi măng việt nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
Công ty xuất nhập khẩu xi măng Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Hợp đồng
(uỷ thác nhập khẩu) Số: 001/2004/HĐUT - HT2 Ngày 02 tháng 01 năm 2004
- Căn cứ Luật thơng mại của nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 1/1/1998.
- Pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 25/9/1989 và Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trởng ban hành về việc quy định chi tiết ký kết hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ quy chế quản lý mua sắm vật t phụ tùng, thiết bị lẻ của Tổng công ty xi măng Việt Nam.
- Căn cứ chức năng nhiệm vụ của Công ty Xuất nhập khẩu xi măng. - Nhu cầu và khả năng của mỗi bên.
Hai bên ký hợp đồng gồm có:
I. Bên uỷ thác: Công ty xi măng Hà Tiên 2 – (Gọi tắt là bên A)
- Do ông: Lý Tân Huệ - Giám đốc Công ty làm đại diện - Tài khoản: 710A – 00091 tại Ngân hàng công thơng Kiên Giang
- Mã số thuế: 1700101407 – 1
- Địa chỉ: Thị trấn Kiên Lơng – Huyện Kiên Lơng – Tỉnh Kiên Giang - Điện thoại: 077.853235 FAX: 077.853640
II. Bên nhận uỷ thác: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng – (Gọi tắt là bên B)
- Do ông: Vũ Văn Đại - Giám đốc Công ty làm đại diện
- Địa chỉ: Số 228 đờng Lê Duẩn – Hà Nội
- Điện thoại: 04.8512424 Fax: 04.8513748 - Email: hoffice@vinacimex.com
-Tài khoản: 1020100000188829 tại Ngân hàng Công thơng – Hai Bà Trng – Hà Nội - Mã số thuế: 0100105260
Hai bên đã cùng thoả thuận ký kết hợp đồng uỷ thác nhập khẩu hàng hoá năm 2004 với các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung:
Bên A uỷ thác cho bên B nhập khẩu thiết bị lẻ (theo danh mục hàng hoá của bên A đợc Tổng Công ty xi măng Việt Nam phê duyệt), vật t và phụ tùng phục vụ sản xuất (không bao gồm các dự án đầu t), với tổng giá trị (tạm tính) là: 2.500.000 USD.
Điều 2: Thời gian và địa điểm giao hàng:
Thời gian giao hàng: Theo quy định trong từng hợp đồng nhập khẩu, đã đợc bên A xác nhận.
Địa điểm giao hàng: Tại cảng, kho cảng Tp. HCM hoặc sân bay Tân Sơn Nhất – TP. Hồ Chí Minh.
Điều 3: Phơng thức giao nhận, nghiệm thu:
- Bên B giao hàng lên phơng tiện của bên A tại cảng, kho cảng Tp. Hồ Chí Minh hoặc sân bay Tân Sơn Nhất – TP. Hồ Chí Minh, nghiệm thu hàng tại Công ty xi măng Hà Tiên 2.
- Lợng hàng giao căn cứ vào số lợng ghi trong vận đơn.
Điều 4: Trách nhiệm các bên:
Điều 5: Phơng thức thanh toán giá cả, thanh quyết toán:–
1/ Các chi phí bên A phải thanh toán cho bên B:
- Giá trị CIF lô hàng đã giao nhận giữa A và B theo hợp đồng ngoại.
- Chi phí giám định, kiểm định: theo hoá đơn của bên B và bản sao chứng từ kèm theo. ...
2/ Phơng thức thanh toán:
- Bên A thanh toán cho bên B bằng đồng Việt Nam theo phơng thức chuyển khoản. - Tỷ giá thanh toán đợc tính theo tỷ giá ngoại tệ bán ra của Ngân hàng ngoại thơng ngay tại thời điểm bên A tạm ứng tiền và tại thời điểm bên B lập hoá đơn (của số tiền còn lại phải thanh toán tiếp).
Điều 6: Phạt thực hiện giao hàng chậm, thiếu, sai quy cách, h hỏng Điều 7: Điều khoản thi hành
Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã ký kết. Hợp đồng này có giá trị thực hiện kể từ ngày ký đến hết ngày 31/12/2004.
Hợp đồng này đợc lập thành 08 bản, có giá trị nh nhau, mỗi bên 04 bản.
đại diện bên B Đại diện bên A
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
- Ngày 29/04/2004, VINACIMEX nhận đợc công văn của Công ty xi măng Hà Tiên 2, có nội dung:
Biểu 16: Công ty xi măng Hà Tiên 2
Hà Tiên 2 cement company
Địa chỉ: Thị trấn Kiên Lơng, Huyện Kiên Lơng, Tỉnh Kiên Giang Điện thoại: 077.853235 Fax: 077.853640
Nơi nhận: Công ty Xuất nhập khẩu xi măn Số hiệu: 939/KTKH Gửi đến: Bà Trần Thị Minh Anh – Phó Giám Đốc Ngày: 29/08/2004 Điện thoại: 04.815953 Tổng số trang: 01 Fax: 04.8513748 Gửi bằng: Trao trực tiếp Nơi gửi: Công ty xi măng Hà Tiên 2 Fax
Bu phẩm V/v: Máy tiện vạn năng
Công ty xi măng Hà Tiên 2 hiện có nhu cầu nhập khẩu thiết bị lẻ cho năm 2005 là máy tiện vạn năng theo đơn hàng số: 30/ĐH – CUVT ngày 14/8/2004. Công ty xi măng Hà Tiên 2 có nhu cầu mua 02 máy tiện vạn năng. Công ty đề nghị VINACIMEX liên hệ với nhà cung cấp, tiến hành các thủ tục để chào hàng và triển khai các thủ tục tiếp theo để có thể nhanh chóng nhập khẩu thiết bị lẻ trên cho Hà Tiên 2.
-Thời hạn cần có hàng: Quý IV/2004
Chúng tôi rất mong nhận đợc sự quan tâm, hợp tác của Quý Công ty. Giám Đốc
(Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
- VINACIMEX tiến hành xem xét, tìm nhà cung cấp nớc ngoài thích hợp để thực hiện việc nhập khẩu uỷ thác. Ngày 24/08/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng ký hợp đồng ngoại thơng số 0454/KL- JR/PT với hãng JOHS RIECKERMANN e.K. Giá trị hợp đồng theo giá CIF là 65.368,69 EUR với những nội dung cơ bản:
Biểu 17:
CONTRACT
No: 0454/KL JR/PT– Date: Aug 24, 2004
I. Bên bán:JOHS RIECKERMANN e.K
Địa chỉ: Moenckebergstrasse 10 20095 Hamburg, Germany
Điện thoại: +49 40 320200 Fax: +49 40 337873 Ngân hàng: Deutschebank AG Hamburg
Tài khoản: 4031 800
Đại diện: Ông Hans Jurgen Kaiser – Giám đốc
II. Bên mua:Viet Nam national cement trading company
Địa chỉ: Số 228 đờng Lê Duẩn – Hà Nội
Điện thoại: 04.8512424 Fax: 04.8513748 Email: hoffice@vinacimex.com
Tài khoản: 1020100000188829 tại Ngân hàng Công thơng – Hai Bà Trng – Hà Nội Đại diện là: Ông Vũ Văn Đại Chức vụ: Giám đốc
Sau khi thảo luận, bàn bạc hai bên thống nhất ký hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau:
Điều 1: Hàng hoá và giá cả
Hãng JOHS RIECKERMANN e.K bán cho VINACIMEX 02 máy tiện vạn năng:
STT Nội dung Số l- ợng Đơn giá (EUR/chiếc) Thành tiền (EUR)
1 Máy tiện vạn năng 02 31.475,00 62.950,00
Giá FOB 62.950,00
Cớc vận chuyển ngoài nớc ( transport
and freight cost) 2.250
Tổng giá CFR HCM 65.200,00
Điều 2: Nguồn gốc
GERMANY
Sản xuất bởi: Weyrauch GmbH – CoKG, Germany
Điều kiện giao hàng: CFR HO CHI MINH
Phơng thức thanh toán: Thanh toán bằng L/C qua Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam
- Ngày 01/09/2004: Công ty xi măng Hà tiên 2 chuyển trớc tiền cho Công ty Xuất nhập khẩu xi măng với số tiền là 30% giá trị lô hàng.
- Ngày 06/09/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng làm đơn xin mở L/C và giấy cam kết thanh toán tiền hàng cho Ngân hàng ngoại thơng. Công ty ký quỹ 10% trị giá lô hàng nhập khẩu.
- Ngày 10/09/2004: thanh toán tiền bảo hiểm cho lô hàng nhập khẩu máy tiện vạn năng.
Biểu 18:
Tổng công ty bảo hiểm VN Hoá đơn thu phí bảo hiểm Mẫu số: 01 GTKT 3LL - 01
Địa chỉ: 35 Hai Bà Trng, Hà Nội (Invoice for insurance fee) 0002533
Mã số thuế: 0100116761 Liên 2: Giao cho khách hàng
Đại diện ngời mua:
Đơn vị: VINACIMEX Địa chỉ: 228 Lê Duẩn – Hà Nội Tài khoản: Hình thức thanh toán: CK
Mã số thuế: 0100105260 –1 Số thứ tự Loại hình bảo
hiểm Số tiềnĐồng Việt
Nam Ngoại tệ USD
Số..ngày..của giấy chứng nhận bảo hiểm 1295NV12004 3.204.300đ
Hàng máy tiện
Cộng phí bảo hiểm: 3.204.300đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 320.430đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.524.700đ Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm hai mơi t ngàn bảy trăm đồng.
Ngời nộp tiền Ngời thu tiền
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 19:
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Giá trị gia tăng EA/2004B
Liên 2: Giao cho khách hàng 0057175
Ngày 10 tháng 09 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty XNK xi măng - VINACIMEX
Địa chỉ:
Số tài khoản: 1020100000188829
Điện thoại: 04. 8512424 MS: 0100105260
Họ tên ngời mua hàng: Công ty xi măng Hà Tiên 2 Tên đơn vị:
Địa chỉ: Thị trấn Kiên lơng, huyện Kiên Lơng, tỉnh Kiên Giang Số tài khoản: 710 - 00091
Hình thức thanh toán: CKhoản MS:17001014071 STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
Máy tiện vạn năng DR 300 theo Hợp đồng ngoại: số 454/KL – JR/PT ngày 24/08/2004
Trọng lợng: 7600/6000 kgs Phí bảo hiểm (I)
(cha kể các chi phí chi hộ khác và phí uỷ thác) 3.204.300 Cộng tiền hàng: 3.204.300 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 320.400
Tổng tiền thanh toán: 3.524.700 Số tiền bằng chữ: Ba triệu, năm trăm hai mơi t triệu, bảy trăm đồng chẵn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
- Ngày 28/10/2004: Công ty nhận đợc thông báo của Vietcombank về chấp nhận thanh toán bộ chứng từ cho hàng nhập khẩu máy tiện vạn năng.
- Ngày 29/10, hàng về đến cảng, chi nhánh TP. Hồ Chí Minh cử ngời ra nhận hàng, làm thủ tục Hải quan cần thiết, ghi nhận các khoản nộp hộ.
Biểu 20:
Hải quan Việt Nam Tờ khai hàng hoá nhập khẩu
Bản lu ngời khai hải quan
Tổng cục hải quan
Cục Hải quan: TP. Hồ Chí Minh
Chi cục Hải quan: CK Cảng SG KV4 –1(ICD Phớc Long)
Tờ khai số: 13578../NK Ngày đăng ký: 29/10/2004 Số lợng phụ lục tờ khai: 0
Cán bộ đăng ký (Ký, ghi rõ họ tên)
A - Phần dành cho ngời khai hải quan kê khai và tính thuế
24. Thuế nhập khẩu
25. Thuế GTGT (hoặc TTĐB) 26.Thu khác
Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế Tỷ lệ (%) Số tiền 3.014.839.757,40 301.483.976,00 331.632.374,00 Cộng 301.483.976,00 VNĐ 331.632.374,00 VNĐ 0 27. Tổng số tiền thuế bằng số: 633.116.350,00
28. Bằng chữ: Sáu trăm ba mơi ba triệu một trăm mời sáu nghìn ba trăm năm mơi đồng
Chứng từ kèm: Hợp đồng thơng mại
Hoá đơn thơng mại
Bản kê chi tiết Vận tải đơn HĐ uỷ thác + Giấy uỷ quyền ... Bản chính 0 01 01 01 Bản sao 01 - 01 01 01
29. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này.
Ngày 29 tháng 11 năm 2004
(Ngời khai báo ghi rõ họ tên, chức danh, ký tên và đóng dấu)
B. Phần dành cho kiểm tra của hải quan Phần ghi kết quả kiểm tra của hải quan
Ngời quyết định hình thức kiểm tra: (ghi rõ họ tên)
Hình thức kiểm tra: Miễn kiểm tra Kiểm tra xác suất Tỷ lệ:...% Kiểm tra toàn bộ Địa điểm kiểm tra:
Kết quả kiểm tra:
- Ngày 01/11/2004, Công ty Xuất nhập khẩu xi măng tập hợp các chi phí chi hộ cho Công ty xi măng Hà Tiên 2. Các chi phí chi hộ trong quá trình nhập khẩu, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng:
STT Nội dung chi phí Số tiền (VNĐ) Chứng từ thanh toán
1 Phí hải quan 120.000 HĐ số 0027616
2 Phí vệ sinh 30.000 HĐ số 008015
3 Phí cắt đai 5.000
4 Phí rút hàng bằng xe nâng 466.667 HĐ số 151781
5 Phí D/O 90.909 HĐ số 003840
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kim Th – Kế toán 43B
1. Ngời nhập khẩu: 0100105260- 1
Công ty Xuất nhập khẩu xi măng (Vinacimex) Số: 228 Đờng Lê Duẩn, Đống Đa – Hà Nội Chi nhánh – 19 Hồ tùng mậu – Quận 1- TP. HCM 5. Loại hình: KD ĐT GC SXXK NTX TN 6. Giấy phép (nếu có) Số: Ngày: Ngày hết hạn: 7. Hợp đồng: Số: 0484/XNK – HT2- REF Ngày: 08.09..2004 Ngày hết hạn: 2.Ngời xuất khẩu:
REFRATECHNIK CEMENT GMBH Rudolf – Winkal – Strasse 1 D – 37079 Gottingen,
Germany
Tel: (0049) –551 6941 166
8. Hoá đơn thơng mại Số: 173354 Ngày: 28.10.2004 9. Phơng tiện vận tải Tên, số hiệu: PIONEER STAR V.0437 Ngày đến: 28.11.2004 10. Vận tải đơn Số: HAM 059776 Ngày: 29.10.2004
3. Ngời uỷ thác 11. Nớc xuất
khẩu: Germany 12. Cảng, địa điểm xếp hàng: ROTTERDAC PORT 13. Cảng, địa điểm dỡ hàng: ICD TRASIMEX 4. Đại lý làm thủ tục hải quan 14. Điều kiện giao
hàng: CIF/HCM CITY PORT
15. Đồng tiền thanh toán: USD Dolla Mỹ Tỷ giá tính thuế: 15.740,00 VND/ USD 16. Phơng thức thanh toán:L/C 001337100402891 17.Tên hàng, quy cách, phẩm chất 18. Mã số hàng hoá 19. Xuất xứ 20. L-
ợng 21. Đơn vị tính 22. Đơn giá nguyên tệ
23. Trị giá nguyên tệ
Gạch chịu lửa các loại thuộc phụ tùng lò nung Clinker sản xuất xi măng (Phụ lục đính kèm)
Hàng mới 100% (Do Refratechnik Sx)
Germany 244,00 Tấn 785 190.540,01 USD Tổng cộng: 224 kiện GW:249.600,00kgs/NW:244.000,00 kgs Cộng 190.540,01 USD
6 Phí GĐịnh SL,TT 1.153.685 HĐ số 0007111
7 Phí lu bãi 34.650 HĐ số 008016
8 Cộng 1.900.911
Thuế GTGT 154.257
Tổng cộng 2.055.168
- Ngày 2/11/2004: Công ty Xuất nhập khẩu xi măng gửi giấy thông báo chuyển tiền nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu cho Công ty XM Hà Tiên 2.
Biểu 21:
Công ty XNK xi măng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
(VINACIMEX) Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Chi nhánh TP. HCM
Số: 407/XNK –CN TP. Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 11 năm 2004
Kính gửi:
Công ty xi măng hà tiên 2
(P.KTTKTC – Kế toán trởng Công ty)
V/v thông báo chuyển tiền nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu
Căn cứ:
- Thuế Nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp theo quy định hiện hành - Tờ khai hàng hoá nhập khẩu số: 13587/NK ngày 29/10/2004
- Hợp đồng ngoại số 0454/KL –JR/PT –24/08/2004
Chi nhánh Công ty Xuất nhập khẩu xi măng kính thông báo và đề nghị Quý Công ty chuyển số tiền để nộp thuế thuộc lô hàng nhập khẩu nh sau:
- Thuế Nhập Khẩu: 186.256.055đ
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 7 1.398.155đ
Cộng: 257.654.210đ
(Hai trăm năm mơi bảy triệu, sáu trăm năm mơi bốn nghìn, hai trăm mời đồng) Vào tài khoản sau đây để Chi nhánh – HCM nộp vào Ngân sách Nhà Nớc: Chi nhánh Công ty Xuất nhập khẩu xi măng
Số: 710A.02227
Sở Giao dịch II Công thơng Việt Nam TP. HCM
Xin quý Công ty vui lòng giải quyết sớm, chúng tôi chân thành cảm ơn!
Công ty XNK xi măng
Trởng chi nhánh tại TP, HCM
(Ký tên, đóng dấu)
- Ngày 03/11/2004: Công ty nhận đợc tiền nộp thuế của Công ty XM Hà Tiên 2. - Ngày 04/11/2004: Công ty nộp hộ thuế NK, thuế GTGT hàng NK của lô hàng. - Ngày 05/11/2004: nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng đã thanh toán giá trị hàng nhập khẩu máy tiện vạn năng.
- Ngày 08/11/2004: Cán bộ Công ty lập biên bản bàn giao cho Công ty XM Hà Tiên 2.
Biểu 22:
Tổng CTy XM Việt nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
Công ty XNK xi măng Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Chi nhánh TP. HCM
BIÊN BảN
Bàn giao vật t, thiết bị
Ngày 08 tháng 11 năm 2004, hồi 9 giờ 15 phút Tại: Chi nhánh VINACIMEX TP. Hồ Chí Minh
Chúng tôi gồm:
I. Bên giao hàng: Công ty XNK xi măng - VINACIMEX
1. Ông, bà: Hoàng Văn Toàn Chức vụ: Trởng ban TB lẻ 2. Ông, bà: Ngô Duy Thành Chức vụ: Nv giao nhận II. Bên nhận hàng: Công ty XM Hà Tiên 2