Công ty SX-XNK Việt An có đầy đủ điều kiện để hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, vì Công ty có một hệ thống hoá đơn chứng từ đầy đủ để thực hiện việc mua bán hàng hoá. Do đó Công ty đã đợc Bộ tài chính cho phép áp dụng hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ
Vì Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế nên hàng ngày khi mua hàng hoá dịch vụ đợc khấu trừ thuế GTGT kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ của ngời bán để vào các chứng từ tơng ứng trên máy, máy sẽ tự động
chuyển số liệu vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, sổ chi tiết tài khoản 133, sổ cái tài khoản 133
Khi bán hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT của hàng bán ra kế toán nhập số liệu vào máy, số liệu sẽ tự động chuyển đến bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, sổ tiết tài khoản 3331, sổ cái tài khoản 3331
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra và mua vào, bảng kê hoá đơn bán hàng kế toán lập tờ khai thuế GTGT
Biểu:22
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
Tháng 1 năm 2003
Chứng từ
Ngày Số Đơn vị bán hàng hàng hoá Giá trị (cha thuế)
Thuế
GTGT Ghi chú
1/1 21 Phòng thơng mại công
nghiệp 2560000 256000
2/1 25 Công ty t vấn hàng hải 3500000 350000 3/1 27 Cửa hàng kinh doanh lơng
thực 1500000 150000
.
… …. ….. …. …. ….
Tổng cộng 492915902 4596813 7
Biểu 23
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
Tháng 01 năm 2003
Chứng từ Ngày Số
Tên khách hàng Doanh thu cha thuế Thuế GTGT Ghi chú 16/1 HĐ01 Công ty ONGOOD 9824256 0 18/1 HĐ02 Công ty STARISE 34504358 0 18/1 HĐ03 Công ty STARISE 18099710 0 . … …. ….. …. …. …. Tổng cộng 800328766 6612018
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào và bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra, kế toán lập tờ khai theo mẫu sau
Biểu 24
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập- Tự do –Hạnh phúc
tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 1 năm 2003 Tên đơn vị kinh doanh: Công ty SX-XNK Việt An Địa chỉ: Số 1A Đặng Tiến Đông- Đống Đa- Hà Nội Đơn vị tính: đồng VN
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (cha thuế)
Thuế GTGT