I. Danh sỏch người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản khụng được duyệt gồm ngườ
5 Chờnh lệch kinh phớ BHXH giữ lại đơn vị và số quyết toỏn 1Thừa cũn phải nộp cơ quan BHXH
5.2 Thiếu cũn được cơ quan BHXH cấp trả
Hà Nội, ngày 19 thỏng 1 năm 2008 Giỏm đốc BHXH Thanh Xuõn
2.5.Hạch toỏn cỏc khoản thu nhập khỏc
Hàng thỏng, ngoài tiền lương, người lao động cũn được hưởng một số khoản phụ cấp khỏc thuộc quỹ lương và cỏc khoản tiền khỏc nữa như:
- Tiền lương làm thờm giờ: Do yờu cầu của cụng việc, người lao động phải làm thờm ngoài giờ quy định thỡ được hưởng phụ cấp gồm cú:
+ Phụ cấp ca 3: người lao động làm ca đờm được hưởng thờm 30% tiền lương làm ban ngày của người đú.
Phụ cấp ca 3 = Lương ngày lao động x số ca 3 x 0.3
Vớ dụ: Chị Vũ Thị Lam, thỏng 12/2007 số ca 3 đó làm là 6, phần phụ cấp ca 3 của chị được tớnh như sau:
Phụ cấp ca 3 = 32.100 x 6 x 0.3 = 57.780 VNĐ
- Phụ cấp độc hại là khoản phụ cấp mà người lao động làm việc trong mụi trường độc hại được hưởng. Mức trợ cấp này ớt hay nhiều phụ thuộc vào mức độ độc hại của mụi trường mà người đú làm việc.
Đối với thời gian làm thờm, thỡ sẽ được ghi vào “Bảng chấm cụng làm thờm giờ” cho từng người (biểu 2.12). Đến cuối thỏng, dựa vào “Bảng chấm cụng làm thờm giờ kế toỏn tớnh ra tiền lương làm thờm giờ và tổng hợp kết quả vào “Bảng thanh toỏn tiền cụng làm thờm giờ” (Biểu 2.13).
Biểu 2.12 Cụng ty XNK Ninh Bỡnh BẢNG CHẤM CễNG LÀM THấM GiỜ Thỏng 12/2008 Họ và tờn: Phạm Thị Hiền Phũng kế toỏn tài chớnh
Thỏng Ngày Thời gian Số giờ làm thờm Nội dung
20-Dec Thứ 6 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
21-Dec Thứ 7 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
22-Dec Chủ nhật 7:30-11:30 12:30-16:30 8 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
23-Dec Thứ 2 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
25-Dec Thứ 3 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
26-Dec Thứ 4 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
27-Dec Thứ 5 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
28-Dec Thứ 6 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
29-Dec Thứ 7 17:00-19:00 2 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
30-Dec chủ nhật 7:30-11:30 12:30-16:30 8 Kiểm tra và tổng hợp số liệu cuối năm
Tổng cộng 32
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Biểu2.13
Cụng ty XNK Ninh Bỡnh
Phũng kế toỏn tài chớnh
BẢNG THANH TOÁN TIỀN CễNG LÀM THấM GiỜ Thỏng 12/2008
STT Họ và tờn Tiền lương thỏng
Mức lương Làm thờm ngày làm việc Làm thờm ngày thứ bảy, CN Làm thờm ngày lễ Tổng cộng tiền Số ngày nghỉ bự Ngày Giờ Số giờ Thành tiền Số giờ tiềnThành Số giờ Thành tiền Số giờ Thành tiền
Số tiền
thực được
thanh toỏn
Ghi
chỳ
1
Đặng Phương
Lan
4,500,00
0
173,07
7
21,63
5
1
2
389,43
0
2
0
865,40
0 - -
1,254,83
0 - -
1,254,83
0
2 Phạm Thị Hiền 4,000,000 181,818 22,727 12 409,086 0 2 909,080 - - 1,318,166 8 181,816 1,136,350
3 Lờ Minh Hằng 3,500,000 159,091 19,886 12 357,948 20 795,440 - - 1,153,388 - - 1,153,388
Cộng 1,156,464 2,569,920 3,726,384 3,544,568
Hà Nội, ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Vớ dụ: Cụ Phạm Thị Hiền, phú kế toỏn trưởng, cú mức lương hàng thỏng là 4.000.000VNĐ, trong thỏng 12/2007 cú thời gian làm thờm giờ như ở biểu 2.12 bao gồm 12 giờ làm thờm vào ngày làm việc bỡnh thường và 20 giờ làm thờm vào ngày thứ 7. chủ nhật thỡ tiền lương làm thờm giờ của cụ được tớnh như sau:
Số tiền làm thờm ngày làm việc bỡnh thường = 12 x 22.727 x 150% = 409.086 VNĐ Số tiền làm thờm ngày thứ 7, chủ nhật = 20 x 22.727 x 200%
= 909.080 VNĐ Tổng số tiền làm thờm giờ của cụ Hiền = 409.086 + 909.080
= 1.318.166 VNĐTuy nhiờn cụ Hiền lại nghỉ bự thời gian làm thờm là 8 tiếng Tuy nhiờn cụ Hiền lại nghỉ bự thời gian làm thờm là 8 tiếng
Tiền lương thời gian nghỉ bự = 8 x 22.727 = 181.818 VNĐ Như vậy, tổng số tiền thực được thanh toỏn là = 1.318.166 - 181.818
= 1.136.150 VNĐ
Tiền lương làm thờm giờ và cỏc khoản phụ cấp phỏt sinh ở bộ phận nào thỡ được hạch toỏn và chi phớ sản xuất kinh doanh của bộ phận đú.
- Tiền thưởng: Cụng ty thường trớch quỹ khen thưởng để thưởng cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn cú thành tớch cao, thưởng vào cỏc dịp lễ, tết.
Phần tiền thưởng này được ghi cú TK 334 và ghi nợ TK 431.
Sau khi tớnh toỏn cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng và trừ đi cỏc khoản giảm trừ, kế toỏn tớnh ra số tiền cũn được nhận của cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty. Việc thanh toỏn lương được chia làm ba kỳ, hai kỳ tạm ứng vào ngày 15 và 20 thỏng đú và kỳ thanh toỏn vào ngày 05 thỏng sau. Thủ tục tạm ứng được thực hiện như sau: Cỏc phõn xưởng sẽ thống kờ số tiền cần tạm ứng rồi viết giấy tạm ứng (Theo mẫu dưới đõy) gửi lờn văn phũng cụng ty, phũng tài vụ. Sau khi kiểm tra bảng thanh toỏn
tiền lương của thỏng trước, văn phũng cụng ty duyệt chi tạm ứng và gửi lờn phũng tài vụ làm thủ tục thanh toỏn.
CTy XNK Ninh Bình
Phân xởng may giầy vải
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Giấy đề nghị tạm ứng
Kính gửi: văn phòng công ty Phòng tài vụ
Đề nghị quý văn phòng cho phep chúng tôi tạm ứng lơng kỳ 1 thang 12 năm 2007 với số tiền là 53.400.000 đ( Năm ba triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn)
Xí nghiệp xin chân thành cảm ơn! Văn phòng công ty chi: 53.400.000
Ký tên
Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2007 Giám đốc phân xởng
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đó cú sự duyệt chi của văn phũng cụng ty, kế toỏn tiến hành viết phiếu chi như sau:
CTy XNK Ninh Bình Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Phiếu chi Ngày 15 tháng 12 năm 2007 Họ và tên ngời nhận tiền: Phạm Thị Hồng
Địa chỉ: Phân xởng may giầy vải
Nội dung: Chi thanh toán lơng kỳ 1 tháng 12/2007 Số tiền: 53.400.000
Bằng chữ: Năm ba triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Tồng GĐ
(ký tên và đóng dấu)
Kế toán trởng ( ký tên)
Kế toán thanh toán (ký tên)
Ngời nhận tiền (ký tên)
Thủ quỹ (ký tên)
Đến kỳ thanh toỏn sau khi tớnh toỏn số tiền cũn được nhận trờn “Bảng thanh toỏn tiền lương”, kế toỏn tiến hành lập phiếu chi và quyết toỏn tiền lương cho cỏc bộ phận, lấy số liệu vào nhật ký chứng từ số 1, số 7, sổ cỏi cỏc TK 111, 141, 334, 622, 627, 642, 641 và cỏc tài khoản cú liờn quan.
Biểu 2.14
Trớch sổ cỏi TK 622 năm 2007 của cụng ty SỔ CÁI
TK:622Năm 2007 Năm 2007
Số dư đầu năm Nợ
Cú Đơn vị tớnh: Đồng Ghi cú cỏc TK đối ứng nợ TK này … thỏng 10 thỏng 11 thỏng 12 Cộng 334 2,786,744,0 60 338 28,458,55 6 911 2,815,202,6 16 Cộng số phỏt sinh Nợ 2,815,202,6 16 Cú 2,815,202,616 Số dư cuối thỏng Nợ Cú
Biểu 2.15
Trớch sổ cỏi TK 334 năm 2007 của cụng ty SỔ CÁI
TK:334Năm 2007 Năm 2007
Số dư đầu năm Nợ
Cú 138,960,00 0 Đơn vị tớnh: Đồng Ghi cú cỏc TK đối ứng nợ TK này … thỏng 10 thỏng 11 thỏng 12 Cộng 111 1,763,692,6 00 141 1,141,983,0 00 338 153,255,38 8 336 Cộng số phỏt sinh Nợ 3,058,930,9 88 Cú 3,822,520,4 32 Số dư cuối thỏng Nợ 0 Cú 763,589,444
2.6.Hạch toỏn quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm của cụng ty dựng để chi trợ cấp thụi việc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho người lao động. Quỹ này được trớch lập và hạch toỏn vào chi phớ quản lý trong kỳ. Hàng năm nếu khụng chi hết thỡ được chuyển sang năm sau, trường hợp khụng đủ chi thỡ phần chờnh lệch được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Tài khoản này cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: Chi trả cho người lao động thụi việc, mất việc làm từ quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
Bờn Cú: Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm Dư cú: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng.
Hàng năm vào thời điểm khoỏ sổ kế toỏn đẻ lập bỏo cỏo tài chớnh năm cũng chớnh là thời điểm trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm. Tỷ lệ trớch lập là 2% trờn quỹ tiền lương dựng làm cơ sở để đúng BHXH. Lỳc đú kế toỏn trưởng ghi:
Nợ TK 642: 735.904.442 Cú TK 351: 735.904.442
Chơng III
Một số nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty
