- ∑T i: Tổng đại lượng của tiêu thức chuẩn dùng để phân bổ
2.2.2. Đặc điểm tổ chức hình thức kếtoán tại công ty cổ phần xây lắp Bưu Điện Hà Nội.
Bưu Điện Hà Nội.
- Phương pháp tính khấu hao:phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao được xác định phù hợp với QĐ số 166/1999/QĐ ngày 30/12/1999 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 của năm
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai thường xuyên - Đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp: Nhập trước xuất trước. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Đồng tiền sử dụng để hạch toán ghi sổ là :VNĐ
Xuất phát từ đặc trưng đó là ngành xây dựng cơ bản cần có một chế độ hạch toán phù hợp không thể áp dụng y nguyên chế độ kế toán của doanh nghiệp sản xuất. Đáp ứng được yều cầu nên công ty cổ phần xây lắp Bưu Điện đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán được ban hành Theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp.
Hệ thống chứng từ kế toán và sổ kế toán công ty sử dụng theo đúng quy định và hướng dẫn của Bộ Tài Chính.
Nhằm mục đích đáp ứng tốt nhất yêu cầu của quản lý, công ty đã áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp.
Sổ kế toán tổng hợp: sổ cái TK
Sổ chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết vật tư,
Đối với công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán sử dụng các sổ chi tiết TK621, Tk622, Tk623, TK627,và các sổ cái của các TK này, ngoài ra kế toán còn sử dụng các bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành công trình hạng mục công trình, thẻ giá thành công trình, hạng mục công trình xây lắp và các bảng kê chứng từ, bảng tính tổng hợp tiền lương, bảng kê xuất vật tư... tất
cả đều được sử dụng phục vụ theo dõi công tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và quản lý các chi phí đó để tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình.
Kể từ khi cổ phần công ty, để giúp cho mọi hoạt động của công ty có hiệu quả hơn công ty đã ứng dụng tin học vào công tác kế toán. Hiện nay phòng kế toán của công ty đang dùng phần mềm kế toán ENTER® Professional Accounting của công ty Hỗ trợ – Tư vấn và phát triển công nghệ - SND. Từ khi đưa tin học vào công tác kế toán của công ty, công việc tập hợp, xử lý chứng từ và ghi sổ được linh hoạt nhanh gọn, chính xác hơn, tiết kiệm hơn, hiệu quả hơn khi khối lượng công tác xây lắp ngày càng lớn và khó xử lý hơn.
- Quy trình tổ chức hệ thống kế toán luân chuyển chứng từ:
+ Khi công trình đã được ký kết với chủ đầu tư, ban giám đốc căn cứ vào năng lực của các đội, các chủ nhiệm công trình hay xí nghiệp xây lắp mà giao cho tổ đội để thi công, khi đó chủ nhiệm công trình sẽ được tạm ứng( tạm ứng vật tư, thiết bị, tạm ứng tiền nếu vật tư, thiết bị mua ngoài, và trả tiền thuê nhân công). Thực tế khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tê ở công trường, cán bộ kinh tế của các đội, xí nghiệp, khối chủ nhiệm công trình ghi chép, phân loại chi phí, tập hợp chứng từ, lập báo cáo thi công gửi về phòng kế toán công ty
+ Khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, kế toán kiểm tra, đối chiếu với khoản dự toán chi phí trong “Giấy đề nghị tạm ứng” đã được phê duyệt đầu kỳ. Sau khi được chấp nhận, kế toán phần hành căn cứ vào số liệu trên các chứng từ gốc để ghi các sổ chi tiết. Cuối quý hoặc khi công trình hoàn thành, kế toán lập bảng tập hợp chi phí và tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình.
Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra đối chiếu( hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc đã được kiểm tra đối chiếu, hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại) kế toán lập chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ, từ bảng kê chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản. Các chứng từ gốc sau khi được làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối quý hoặc khi công trình hoàn thành, kế toán khoá sổ kế toán và xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ để vào bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình. Đồng thời số liệu trên chứng từ gốc cũng được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ, kê toán vào sổ cái TK621,TK 622, TK623, TK627, Tk154. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái với số liệu trên sổ thẻ kế toán chi tiết và bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tài chính.
Ngay từ khi tiến hành công tác tập hợp chứng từ gốc, kế toán xử lý theo từng nội dung của các nghiệp vụ phát sinh bằng cách nhập liệu vào màn hình kế toán theo từng công trình nơi phát sinh các chi phí đó, sau đó đến cuối kỳ hoặc khi
công trình hoàn thành, kế toán từng phần hành liên quan đến các khoản mục chi phí tập hợp thực hiện lập bảng, tính toán vào sổ và kết chuyển các chi phí tập hợp được vào sổ cái và kế toán tổng hợp dựa trên các sổ, bảng kê chứng từ của các phần hành khác tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình.