- Để tạo được thói quen lấy hóa đơn sau khi mua hàng cho người dân, Nhà nước cần công bố giá trị pháp lý của hóa đơn bán hàng như là phiếu bảo hành bắt buộc của DN, điều này buộc các DN có ý thức hơn trong khi xuất hóa đơn và sự tin tưởng của người tiêu dùng vào hóa đơn của người bán. Tổng cục thuế cũng có thể nghiên cứu để có hình thức thưởng bằng lợi ích vật chất đối với hóa đơn mua hàng của người tiêu dùng cuối cùng, ví dụ như nếu mua hàng mà lấy hóa đơn thì sẽ được giảm giá, giả định như họ được giảm 2% trên giá hàng mua vào (đã tính thuế) điều đó sẽ khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng phải lập hóa đơn. Đây là biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế và có tác dụng tích cực trong việc giáo dục ý thức chấp hành chính sách thuế đối với người dân. Cách thứ hai là biến hóa đơn thành một tấm sổ xố, ví dụ tại Trung Quốc trong nỗ lực chống thất thu thuế, chính quyền thành phố Bắc Kinh đã thực hiện một biện pháp khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu các doanh nghiệp phải cấp hóa đơn bán hàng. Người ta đã đưa vào một ô nhỏ trong hóa đơn để biến hóa đơn thành một vé xổ số, khách hàng cào vào ô đó có thể trúng thưởng từ 100 đến 5.000 nhân dân tệ. Để ngăn ngừa sự giả mạo, một ô thứ
hai với mã số cho phép khách hàng có thể kiểm tra thông qua Internet về việc công ty đưa cho họ hóa đơn có giá trị hay không. Trong một chương trình thử nghiệm, một thị trấn nhỏ ở ngoại ô Bắc Kinh đã tăng thuế lên tới 732 ngàn USD trong khi chỉ phải chi ra 17 ngàn USD tiền thưởng (theo Báo cáo Phát triển thế giới 2005 của WB, trích dẫn thông tin từ The Economist). Hay ở một số nước khác trên thế giới đi mua hàng ở bất kỳ đâu, dù với bất kỳ hoá đơn nhỏ nhất nào đều có biên lai in từ máy tính tiền và có số seri. Sau đó Nhà nước quay số trúng thưởng cho các seri đó, mọi người đi mua hàng đều chú ý lấy biên lai mua hàng. Số tiền tuy rất nhỏ nhưng khả năng phát hiện gian lận là rất lớn
- Cơ quan thuế ở mỗi địa phương có thể thành lập các website riêng để phổ biến chính sách thuế, trả lời các mail thắc mắc, hay các câu hỏi của người dân, mà không cần phải trực tiếp đến trụ sở thuế. Thiết lập hệ thống điên thoại tự động, cài đặt trước các thông tin cơ bản của các sắc thuế, giải đáp các vấn để cần thiết, để khi các đối tượng nộp thuế cần tìm hiểu có thể liên hệ theo kênh này một cách thuân tiện (tương tự dịch vụ 1080 của ngành bưu điện), hình thức thứ hai là liên hệ trực tiếp qua số điện thoại của cơ quan thuế để được giải đáp vướng mắc.
- Thông thường thuế suất là linh hồn của một sắc thuế và là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế. Hiện nay thuế GTGT có ba mức thuế suất 0%, 5%, 10%. Việc quy định nhiều mức thuế suất trong một sắc thuế trên thực tế cũng là một kẽ hở, dễ nhập nhằng và tùy tiện khi áp dụng, tạo cơ hội cho trốn lậu thuế, tăng chi phí thanh tra, đặc biệt với các DN kinh doanh nhiều mặt hàng với mức thuế suất khác nhau. Về phương diện lý thuyết cũng như thực tế, việc quy định mức thuế suất cao hay thấp, nhiều hay ít có tính chất quyết định sự thành công hay thất bại của một chính sách thuế. Nếu số lượng các mức thuế suất ít sẽ dễ quản lý, dễ hiểu và dễ áp dụng, hạn chế được tình trạng lách luật qua thuế suất. Còn nếu có nhiều mức thuế suất sẽ thể hiện được khả năng điều tiết linh hoạt về chính sách
xã hội, nhưng sẽ làm cho chính sách thuế phức tạp, dễ bị lợi dụng. Do đó trong tương lai chỉ nên áp dụng 2 mức thuế suất: một mức thuế suất duy nhất áp dụng cho các loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng trong nước là 10% hoặc 7%, hàng xuất khẩu áp dụng mức thuế suất 0%.
- Trong quản lý nhà nước nói chung và quản lý thu thuế nói riêng, việc quy định các chế tài xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Ở Việt Nam hiện nay đang áp dụng cơ chế tự kê khai-tự tính thuế, các chế tài pháp luật nghiêm minh càng trở nên cần thiết trong bối cảnh khả năng lợi dụng sự cho phép tự giác của Nhà nước để trốn lậu thuế là khá lớn. Theo hướng này cần giao thêm quyền cho cơ quan Thuế trong việc xử lý các vi phạm về thuế, định nghĩa rõ hành vi trốn thuế trong Bộ luật hình sự và nâng mức hình phạt nặng hơn đối với tội trốn thuế ( Điều 161 Bộ luật hình sự: “phạm tội chốn thuế với số tiền từ năm trăm
tiệu đồng trở lên hoặc trong trường hợp đặc biệt nghiêm trọng khác thì bị phạt tù từ 2 năm đến 7 năm”) 7 năm tù có lẽ là hình phạt quá nhẹ đối với
các vụ gian lận thuế GTGT nên đến vài tỷ đồng vì rất nhiều vụ gian lận hoàn thuế bản chất là chiếm đoạt tiền từ Ngân sách Nhà nước. Ngoài nâng mức hình phạt chúng ta cũng có thể thưởng tiền ở mức hợp lý cho các vụ tố cáo hành vi gian lận.
Qua thực tế áp dụng thuế GTGT ở nước ta trong những năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế GTGT ở nước ta về cơ bản đã đáp ứng được những yêu cầu về lý luận của pháp luật thuế GTGT cả về cấu trúc bên trong lẫn hình thức biểu hiện bên ngoài, cụ thể có đầy đủ các bộ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành của pháp luật thuế GTGT và các nhóm quy phạm pháp luật này được biểu hiện dưới các hình thức: luật, nghị quyết, nghị định, thông tư, công văn của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, các quy định của thuế GTGT phản ánh đúng những nội dung, yêu cầu của chính sách tài chính nói chung và chính sách thuế nói riêng cũng như thể hiện được mục tiêu, định hướng cơ bản trong chủ trương đường lối phát triển kinh tế của Đảng.
Trong quá trình xây dựng, triển khai luật thuế GTGT ở nước ta thể hiện sự nhận thức đúng đắn, tính phức tạp của thuế GTGT, nhất là kỹ thuật tính và thu thuế GTGT, nên bước đầu về cơ bản đã xác định được một cơ chế điều chỉnh thích hợp trong bối cảnh và điều kiện của nước ta để phát huy hiệu quả của sắc thuế này là chưa thực sự đầy đủ, trong quá trình xây dựng cũng như triển khai thực hiện đã có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh. Vì lẽ đó mà các văn bản pháp luật thuế GTGT không ngừng được sửa đổi, bổ sung liên tục để đáp ứng những yêu cầu của đời sống xã hội luôn vận động phát triển cũng như yêu cầu của công tác quản lý thuế GTGT.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Tổng cục Thuế- Tạp chí Thuế nhà nước: Hệ thống văn bản pháp luật về thuế GTGT, NXB Tài chính 2007;
2 Nghị định Chính phủ ngày 13/2/ 2009: 13/2009/NĐ-CP; 3 Giáo trình kinh tế thương mại, trường ĐH kinh tế quốc dân; 4 Học viện tài chính: giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 2002; 5 Học viện tài chính: Cải cách hành chính thuế Việt Nam, NXB Tài
chính, Hà Nội 2006;
6 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc- Chi cục Thuế Phúc Yên: Các báo cáo về tình hình thu các loại thuế tại thị xã Phúc Yên 2005, 2006, 2007, 2008;
7 Thời báo kinh tế Việt Nam 2006, 2007, 2008;
8 Thuế Hà Nội, tháng 4/2001, Huỳnh Huy Quế: Tăng cường giải pháp chống thất thu thuế;
9 Tạp chí thuế Nhà nước, tháng 12/2006, Mạnh Hà: Chống thất thu thuế những ngày cuối năm tại chi cục thuế thị xã Phú Thọ;
10 Tạp chí thuế Nhà nước, tháng 8/2006, Linh Nhung: Giải pháp thúc đẩy tăng trưởng số thu từ hộ nộp thuế theo kê khai;
11 Tạp chí thuế Nhà nước, tháng 5/2006, Nguyễn Hưng Phấn: Đổi mới cơ chế khoán thuế đối với hộ kinh doanh;
12 Thời báo tài chính, tháng 12/2006, Thanh tra, kiểm tra thế- hướng tới chiều sâu; - website: + Tổng cục thuế: tct.vn + Vneconomy.vn + index.php.htm + Tổng cục thống kê: gso.gov.vn + hids.hochiminhcity.gov.vn
LỜI CẢM ƠN
Sau một thời gian thực tập, nghiên cứu được chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo trong Khoa khoa học quản lý Trường ĐH Kinh tế quốc dân và thầy giáo Đàm Văn Nhuệ người trực tiếp hướng đẫn tôi, cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, chú, cùng các anh, chị ở Chi cục thuế TX Phúc Yên. Tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với để tài: “Thực trạng và giải pháp chống thất thu thuế GTGT tại thị xã Phúc Yên”
Tôi xin gửi lời chân thành cảm ơn đến tất cả mọi người đã giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi trong thời gian qua!
MỤC LỤC
Trang
BẢNG KÊ VIẾT TẮT
LỜI NÓI ĐẦU
...
1 Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG ...4
THẤT THU THUẾ GTGT...4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1, Nội dung cơ bản về thuế GTGT...4
1.1.1, Các điều khoản cơ bản về thuế GTGT...4
1.1.2, Cách tính thuế GTGT...6
a, Căn cứ tính thuế...6
b, Phương pháp tính thuế...8
c, Khấu trừ và hoàn thuế GTGT...10
1.1.3, Vai trò của thuế GTGT...13
1.2, Cơ sở lý luận về thất thu thuế...15
1.2.1, Khái niệm thất thu thuế:...15
1.2.2, Nguyên nhân và các dạng thất thu thuế:...16
Chương 2. THỰC TRANG THẤT THU THUẾ GTGT...21
2.1,Tình hình thất thu thuế GTGT ở Việt Nam...21
2.1.1, Các hình thức thất thu thuế GTGT:...21
a, Thất thu do nợ đọng:...21
2.1.2, Tình hình thất thu thuế GTGT ở Việt Nam:...24
2.2, Tình hình thất thu thuế GTGT ở thị xã Phúc Yên...34
2.2.1, Giới thiệu một số nét về tình hình kinh tế, xã hội của thị xã Phúc Yên:...34
a, Vị trí đìa lý:...34
2.2.2, Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế
TX Phúc Yên:...36
2.2.3, Công tác tổ chức thu thuế GTGT ở thị xã Phúc Yên:...37
a, Kết quả thu thuế GTGT một vài năm gần đây:...39
b, Thực trạng thất thu thuế GTGT tại thị xã Phúc Yên một vài năm gần đây:...41
2.3, Nguyên nhân đẫn đến thất thu thuế GTGT...48
2.3.1, Các nguyên nhân nói chung:...48
3.1, Phương hướng chống thất thu thuế GTGT ở thị xã Phúc Yên. .51 3.1.1, Không ngừng hoàn thiện luật thuế GTGT:...53
3.1.2, Cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế: ...55
3.2, Một số biện pháp của chi cục thuế thị xã Phúc Yên ...60
3.2.1, Phương hướng tăng thu trong thời gian tới:...60
3.2.2, Các biện pháp cụ thể:...60 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3, Một số kiến nghị:...63
KẾT LUẬN………
...
66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAMKHẢO………..
... 67
BẢNG KÊ CHỮ VIẾT TẮT
Giá trị gia tăng GTGT
Ngân sách nhà nước NSNN
Đối tượng nộp thuế ĐTNT
Thu nhập doanh nghiệp TNDN
Doanh nghiệp DN
Sản xuất kinh doanh SXKD
Ủy ban nhân dân UBND
Thị xã TX