* Vai trò của Chi cục thuế và các cơ quan, tổ chức có liên quan khác trong công tác thu thuế:
- Chi cục thuế trực tiếp quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế trong địa bàn TX, cụ thể là tiến hành thu thuế, cấp mã số thuế, quản lý hồ sơ kê khai thuế, phát hiện ngăn chặn và xử phạt các vụ gian lận thuế,…
- Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân TX: Chỉ đạo các cơ quan có liên quan tại địa phương như: phòng Tài chính- Kế hoạch, phòng Tài nguyên- Môi trường, phòng Kinh tế- Nông nghiệp,…phối hợp với cơ quan
thuế lập dự toán thu Ngân sách và tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu NSNN nhà nước trên địa bàn.
- Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị xã: là cơ quan tư vấn giúp cho cơ quan thuế xác định mức thuế của các hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn, bảo đảm đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng. Thống kê hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh mới phát sinh hoạt động kinh doanh, hay là thay đổi quy mô. Phối hợp với cơ quan thuế trong việc thực hiện cưỡng chế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh chây ỳ, không nộp thuế. Phối hợp với cơ quan thuế để tuyên truyền, phổ biến các điều luật, pháp lệnh về thuế tới các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các cơ quan, đoàn thể trên địa bàn phường, xã.
- Đài truyền thanh TX có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến chính sách Pháp luật về thuế, nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật về thuế.
- Cơ quan công an, quản lý thị trường: phối hợp với cơ quan thuế đấu tranh phòng chống tội phạm kinh tế, trao đổi thông tin về các đối tượng kinh doanh, tình hình của các DN, kiểm tra các đối tượng kinh doanh trái pháp luật và đối tượng kinh doanh không chấp hành chính sách thuế.
- Kho bạc có trách nhiệm cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về số tiền thuế đã nộp, đã hoàn của người nộp thuế.
- Phòng tài nguyên môi trường quản lý nhà nước về nhà đất có trách nhiệm cung cấp thông tin thay đổi về hiện trạng sử dụng đất, sở hữu nhà của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình liên quan khi có đề nghị của cơ quan thuế.
- Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác khi có yêu cầu của cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp: hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng của ĐTNT, thông tin về số tiền bảo lãnh cho người nộp thuế của ngân hàng. Hồ sơ, chứng từ, số tài khoản thanh toán, bản sao sổ kế toán chi tiết tài khoản thanh toán. Khi ngân hàng và các tổ chức tín dụng nhận được quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp
trích tiền từ tài khoản của ĐTNT thì ngân hàng và tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích số tiền ghi trong quyết định từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế và chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước tại kho bạc.
- Đối tượng nộp thuế: tự bản thân phải có trách nhiệm với nghĩa vụ nộp thuế của mình nộp thuế đúng thời hạn, đủ số lượng; nghiêm chỉnh chấp hành các quy định, pháp luật về thuế. Phối hợp với cơ quan thuế trong điều tra, kiểm tra và làm rõ các hành vi vi phạm hay trốn thuế, tạo ra sự công bằng, bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế.
a, Kết quả thu thuế GTGT một vài năm gần đây:
Nhiệm vụ thu thuế một vài năm gần đây 2006- 2008 diễn ra trong điều kiện có những thuận lợi khó khăn là:
Thuận lợi:
Tình hình kinh tế trên địa bàn tiếp tục tăng trưởng khá, các doanh nghiệp kinh doanh ngày càng có hiệu quả, nhiều sản phẩm có sức cạnh tranh trên thị trường, kinh tế trên địa bàn từng bước chuyển dịch từ sản xuất nông nghiệp sang Công nghiệp – Dịch vụ.
Luật quản lý thuế ban hành đã tạo điều kiện cho việc áp dụng cơ chế quản lý tiên tiến, hiện đại là mốc quan trọng trong công tác cải cách các thủ tục hành chính về quản lý thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước. Các thủ tục thuế được quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch giúp người nộp thuế dễ ràng hơn trong việc tính thuế, khai thuế và nộp thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm và bảo đảm quyền lợi của người nộp thuế.
Khó khăn:
Tình hình thời tiết diễn biến phức tạp, dịch bệnh gia súc, gia cầm phát triển, giá cả thị trường luôn biến động, các mặt hàng tiêu dùng và một số mặt hàng trọng yếu vẫn tăng mạnh, lạm phát ở mức cao, chính phủ chỉ đạo thắt chặt chi tiêu công, điều chỉnh lãi suất tín dụng…để kiềm chế lạm phát,…tất cả các biến động trên đã tác động không nhỏ đến hiệu quả kinh
doanh của các cơ sở sản xuất kinh doanh, từ đó ảnh hưởng đến kết quả thu thuế trong một vài năm gần đây.
Luật quản lý thuế ban hành và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 tuy nhiên việc ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành thực hiện luật còn chậm từ đó làm ảnh hưởng đến công tác tổ chức triển khai thực hiện luật.
Thị trường nhà, đất có nhiều chuyển biến tích cực, tuy nhiên các dự án khu đô thị phải nộp tiền sử dụng đất còn gặp nhiều khó khăn về tài chính từ đó đã tác động đến kết quả thu thuế năm 2007.
Xuất phát từ những khó khăn trên dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Cục thuế tỉnh, của Thị uỷ, Hội đồng Nhân dân, Uỷ ban Nhân dân thị xã, sự phối hợp có hiệu quả với các ban, ngành, Uỷ ban Nhân dân các phường, xã trong thị xã và sự đoàn kết thống nhất của tập thể cán bộ công chức trong Chi cục phấn đấu, thi đua hoàn thành nhiệm vụ thu thuế các năm 2005- 2008.
Trên đây là toàn bộ những thuận lợi cũng như khó khăn trong công tác thu thuế trên toàn địa bàn, vì dung lượng bài viết có hạn nên sau đây chỉ nêu ra kết quả thu thuế GTGT qua các năm 2005-2008.
Số thuế đã thu qua các năm
Đơn vị: Tiệu đồng Năm Hộ ấn định thuế Hộ thực hiện sổ sách kế toán Các doanh nghiệp Tổng số thuế đã thu 2005 561 2.532 873 3.966 2006 1.351 1.391 2.236 4.978 2007 1.739 1.227 4.714 7.680 2008 1.923 1.155 4.909 7.987
- Số thuế đã thu của hộ ấn định thuế bao gồm: thu thuế của năm hiện tại, thu nợ các năm trước, thu chênh lệch hóa đơn.
- Số thuế đã thu của hộ thực hiện sổ sách kế toán bao gồm: thu thuế của năm hiện tại và thu nợ các năm trước. Ta thấy số thuế đã thu của hộ thực hiện sổ sách kế toán liên tục giảm qua các năm là do số lượng các hộ thực hiện sổ sách kế toán cũng liên tục giảm qua các năm, cụ thể năm 2005 có 213 hộ, năm 2006 có 87 hộ, năm 2007 có 36 hộ, năm 2008 có 35 hộ, nguyên nhân là vì các hộ này đã chuyển lên thành các doanh nghiệp hay công ty, thứ hai: có thể do làm ăn thua lỗ, các hộ này đã làm đơn xin nghỉ kinh doanh.
- Số thuế đã thu của các doanh nghiệp chỉ bao gồm thu thuế của năm hiện tại, chưa bao gồm các khoản khác như là thu nợ các năm trước, thu do kê khai thiếu, truy thu do gian lận thuế,…các khoản thu này sẽ được tìm hiểu ở những phần tiếp theo của bài viết. Ta thấy rằng số thuế đã thu của các doanh nghiệp liên tục tăng lên qua các năm lý do là bởi vì số doanh nghiệp cũng liên tục tăng lên qua các năm, năm 2005 có 111 DN, năm 2006 có 142 DN, năm 2007 có 219 DN, năm 2008 có 293 DN.
Ta thấy tổng số thuế đã thu được liên tục tăng qua các năm, đặc biệt từ năm 2006 đến 2007 tăng 1,5 lần từ 4.978 triệu đồng đến 7.680 triệu đồng. Bên cạnh những thành tích đã đạt được trong công tác thu thuế hàng năm trên địa bàn thị xã vẫn còn diễn ra tình trạng thất thu thuế, cụ thể ta chuyển sang phần sau.
b, Thực trạng thất thu thuế GTGT tại thị xã Phúc Yên một vài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
năm gần đây:
Trong một vài năm gần đây, trên địa bàn TX không có vụ gian lận thuế GTGT nào phải đưa ra truy cứu trách nhiệm hình sự, nhưng tình trạng thất thu do nợ đọng và các vụ vi phạm bị xử phạt hành chính thì vẫn còn, không những thế còn có xu hướng tăng lên qua các năm cùng với sự phát triển về kinh tế của TX và sự tăng lên về số lượng các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp. Sau đây chúng ta sẽ lần lượt tìm hiểu về tình hình thu và thất thu thuế GTGT ở các hộ kinh doanh sau đó đến các doanh nghiệp.
* Thất thu do nợ đọng: + Các hộ ấn định thuế:
Tình hình thu thuế GTGT của hộ ấn định thuế như sau: Đơn vị: Triệu đồng
Năm Số hộ
Phải thu Đã thu
Số thuế ghi thu Nợ đọng các năm trước Thu thuế năm hiện tại Thu nợ các năm trước Thu chênh lệch hóa đơn Nợ đọng 2005 7.713 553.2 48 513 48 0 40 2006 9.557 1.074 40 1.036 40 275 38 2007 10.335 1.330 38 1.267 38 434 63 2008 10.711 1.476 63 1.348 63 512 128
Trong bảng trên số thuế ghi thu là số thuế mà chi cục thuế dựa theo kê khai về doanh thu dự tính của hộ kinh doanh mà ấn định thuế cho hộ trong kỳ đó, thu chênh lệch hóa đơn là trong trường hợp có nhiều hộ kinh doanh bán hàng cho các doanh nghiệp, các doanh nghiệp này yêu cầu các hộ kinh doanh phải có hóa đơn, để các doanh nghiệp này được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dựa vào những hóa đơn này cán bộ thuế có thể tính ra doanh thu thực tế của hộ trong kỳ, nếu có sự chênh lệch tăng về doanh thu so với dự tính thì sẽ tiến hành thu thêm thuế GTGT.
Nhìn vào bảng trên ta thấy tuy số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh không phải là lớn, ví dụ năm 2008 số thuế bình quân là 137.000đ/hộ, nhưng tình trạng nợ đọng vẫn xảy ra và có su hướng tăng nên 40 triệu vào năm 2005, 128 triệu vào năm 2008, tức là đã tăng gấp 3 lần.
+ Các hộ thực hiện sổ sách kế toán:
Đơn vị: triệu đồng
Năm Số hộ
Phải thu Đã thu
Số thuế ghi thu Nợ đọng các năm trước Thu thuế năm hiện tại Thu nợ các năm trước Nợ đọng 2005 213 2.626 21 2.511 21 115 2006 87 1.292 115 1.279 112 16 2007 36 1.260 16 1.211 16 49 2008 35 1.163 49 1.106 49 57
Nhìn vào bảng ta thấy số hộ thực hiện sổ sách kế toán liên tục giảm qua các năm, do hai nguyên nhân, thứ nhất: do các hộ này đã chuyển lên thành các doanh nghiệp hay công ty, thứ hai: có thể do làm ăn thua lỗ, các hộ này đã làm đơn xin nghỉ kinh doanh.
Ta thấy tình hình nợ đọng của các hộ kinh doanh biến động thất thường qua các năm, năm 2005 là 115 triệu đồng nhưng sang năm 2006 chỉ còn 16 triệu, đến năm 2007 là 49 triệu.
+ Các doanh nghiệp:
- Năm 2005 có 111 DN đang hoạt động, tổng số thuế đã nộp NSNN là 873 triệu đồng, số thuế còn tồn đọng là 257 triệu đồng, trong đó nợ thuế không có khả năng thu hồi là 133 triệu đồng (của hai DN đã có quyết định giải thể đó là DN tư nhân Việt Thắng, công ty TNHH xây dựng thương mại Thành An).
- Năm 2006 có 142 DN đang hoạt động, tổng số thuế đã nộp NSNN là 2.236 triệu đồng, số thuế còn tồn đọng là: 543 triệu đồng, trong đó nợ
thuế không có khả năng thu hồi là 137 triệu đồng của 3 DN giải thể và bỏ chốn, nợ qua kê khai là 133 triệu đồng.
- Năm 2007 có 219 DN đang hoạt động, số thuế đã nộp ngân sách nhà nước là 4.714 triệu đồng, số thuế còn tồn đọng là: 1.407 triệu đồng, trong đó nợ không có khả năng thu là 148 triệu đồng, nợ tiền phạt vi phạm hành chính là 75 triệu đồng, nợ qua kê khai là 794 triệu đồng.
- Năm 2008 có 293 DN đang hoạt động, số thuế đã nộp ngân sách nhà nước là 4.909 triệu đồng, số thuế còn tồn đọng là 1.608 triệu đồng.
Từ đó ta có biểu đồ số thuế tồn đọng lại qua các năm của doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT là:
Đơn vị: Triệu đồng 257 543 1407 1608 0 500 1000 1500 2000 Số thuế 2005 2006 2007 2008 Năm
Số thuế tồn đọng qua các năm của doanh nghiệp
Do nợ mới nợ cũ cứ tích tụ lại với nhau, bên cạch đó là các khoản nợ không có khả năng thu hồi nên đã dẫn đến tình trạng số thuế tồn đọng giữa các năm tăng lên liên tục với tốc độ khá nhanh, trung bình trong ba năm 2005, 2006, 2007 đã tăng gấp đôi.
* Thất thu do gian lận thuế:
Qua công tác thanh tra, kiểm tra có một điều đáng buồn là năm nào cũng có những đơn vị vi phạm, như vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, đây dưa, trây ỳ không nộp thuế, với số tiền phạt hành chính và số tiền truy thu tăng lên qua các năm.
- Năm 2005:
Chi cục thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra 16 DN, 6 hộ kế toán, qua kiểm tra Chi cục đã ra quyết định truy thu thuế đối với 15 DN và 5 hộ kế toán, số thuế GTGT sau truy thu là 269,1 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực nộp thuế là 1,3 triệu đồng. Phát hiện 1 trường hợp làm tổn thất hóa đơn, 3 trường hợp vi phạm về quản lý và sử dụng hóa đơn ra quyết định sử phạt hành chính là 21,1 triệu đồng, truy thu số thuế ẩn lậu là 2,54 triệu đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với hộ kinh doanh cá thể: Tổ thanh tra thường xuyên phối hợp với các bộ phận chuyên môn trong Chi cục tiến hành kiểm tra chấp hành chế độ chính sách pháp luật về thuế, xử lý các trường hợp đây dưa nợ đọng thuế, kiểm tra các đối tượng kinh doanh có đơn xin miễn, giảm thuế, nghỉ bỏ kinh doanh cụ thể năm 2005 đã tiến hành kiểm tra 1.204 lượt hộ có hồ sơ nghỉ, bỏ kinh doanh, phát hiện và truy thu 5 hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh, truy thu 845 ngàn đồng.
Tổ chức kiểm tra rà soát các diện hộ kinh doanh trên địa bàn xác định các hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý thu thuế, yêu cầu các đội thuế đưa vào quản lý thu thuế năm 2005 là 122 hộ, số thuế ghi thu là 11,5 triệu đồng.
- Năm 2006:
Căn cứ theo kế hoạch thanh tra, kiểm tra đã được phê duyệt Chi cục đã tiến hành thanh tra, kiểm tra 22 DN, 5 hộ kế toán. Qua kiểm tra Chi cục đã ra quyết định truy thu số thuế đối với 15 DN và 5 hộ kế toán, số thuế GTGT truy thu sau kiểm tra là 460 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là 16 triệu đồng. Phát hiện và xử phạt 7 đơn vị vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn phạt 17 triệu đồng, truy thu 104 triệu đồng.
Đối với hộ kinh doanh cá thể, năm 2006 đã tiến hành kiểm tra 1.439 lượt hộ có hồ sơ nghỉ, bỏ kinh doanh, phát hiện và truy thu 6 trường hợp có đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh với số tiền thuế truy thu là 672 ngàn đồng.
- Năm 2007:
Qua công tác kiểm tra, rà soát hồ sơ kê khai thuế đã phát hiện đã phát hiện 4 DN đã kê khai nộp thiếu thuế, Chi cục đã yêu cầu 4 đơn vị này nộp bổ sung 846 triệu đồng tiền thuế GTGT vào NSNN. Kiểm tra quyết