Kiến nghị về tài liệu phân tích
Hiện tại, ở Công ty, cả về phương pháp phân tích và tài liệu phân tích đều đang ở mức sơ khai, Công ty chưa chú trọng nhiều đến việc phân tích. Cho nên, để đảm bảo niềm tin cho các nhà đầu tư, đồng thời có khả năng thu hút vốn trong thời buổi kinh tế khủng hoảng như hiện nay thì Công ty phải xây dựng hệ thống phân tích và có nguồn tài liệu phân tích phù hợp.
Cụ thể, các bộ phận của Công ty cần cung cấp số liệu đầy đủ và chính xác để bộ phận phân tích của công ty có thể có được kết quả phân tích chính xác và khách quan nhất.
Để dảm bảo được nguồn tài liệu mà các bộ phận trong Công ty cung cấp đầy đủ và chính xác thì trước hết, Công ty cần phải có một đội ngũ cán bộ hoạt động về tài chính giàu về lực lượng và kinh nghiệm.
Trước hết, đơn vị cần bổ sung đội ngũ cán bộ kế toán nhằm đáp ứng hiệu quả hơn công tác kế toán tại đơn vị, giảm việc kiêm nhiệm các phần hành bởi một kế toán. Qua đó đơn vị sẽ tranh được những sai sót dễ bị mắc phải do áp lực công việc lên mỗi kế toán là quá lớn. Cụ thể:
Là một doanh nghiệp sản xuất, kế toán phần hành vật tư, giá thành là rất phức tạp, có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Cho nên, công ty cần bổ sung nhân viên kế toán cho bộ phận này để đảm bảo sự chính xác và phân bổ nhân lực lao động hợp lý.
Công ty cũng cần bổ sung thêm bộ phận kế toán Tài sản cố định để đảm bảo cho việc ghi chép, theo dõi, giảm áp lực công việc cho kế toán trưởng và đưa lại hiệu quả tốt hơn cho công ty.
Bên cạnh đó, công ty nên in, đóng và lưu tất cả các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp nhằm thực hiện đúng tinh thần của quyết định 15/2006/QĐ-BTC và đồng thời sẽ dễ dàng kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
Là một Công ty sản xuất nên Tài sản cố định của Công ty chiếm tỷ trọng tương đối trong cơ cấu tài sản, do vậy việc theo dõi, quản lý TSCĐ là một vấn đề rất cấn thiết. Vì vậy khuyến nghị đơn vị mở thẻ TSCĐ cho từng TSCĐ. Việc tổ chức mở thẻ TSCĐ cho các TSCĐ tại đơn vị giúp đơn vị thực hiện công tác quản lý tài sản tốt hơn và đồng thời có thể theo dõi việc hạch toán khấu hao TSCĐ một cách chi tiết, cụ thể.
Là một công ty sản xuất, nhưng hiện tại công ty chưa lập dự phòng cho HTK. Vẫn biết công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nhưng nếu không lập dự phòng cho HTK thì công ty sẽ dễ rơi vào tình trạng thất thoát vốn do việc HTK bị lỗi thời, chậm luân chuyển.
Mặt khác, phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao đều theo năm, điều này khiến chi phí sản xuất của doanh nghiệp không được phản ánh đúng như thực tế phát sinh. Cụ thể như trong tháng sản xuất, nếu doanh thu cao thì chi phí khấu hao phân bổ cho tháng đó sẽ cao. Do vậy, giá thành của công ty không phản ánh được chính xác số hao phí đã sản sinh trong quá trình sản xuất đó.
Tài liệu cho bộ phận phân tích không chỉ là các báo cáo tài chính, mà còn gồm cả hệ thống sổ sách kế toán. Đặc biệt là “ Sổ chi tiết phải thu khách hàng”, “ Sổ chi tiết phải trả người bán”. Do vậy, để có thể phân tích và đánh giá cụ thể tình hình biến động của các khoản mục này, điều cần thiết đầu tiên là kế toán thanh toán phải phản ánh trung thực, khách quan những khoản mục phải thu, phải trả trong kỳ. Cuối tháng, tập hợp và phân loại về tình trạng, mức độ và khả năng thanh toán của các đối tượng này, giúp công ty có thể biết được một phần rủi ro và có biện pháp đối phó như lập các khoản dự phòng. Điều này còn giúp cho cán bộ thực hiện công tác phân tích tiết kiệm thời gian, công sức khi phân tích khoản mục này.
Kiến nghị về nhân sự
Về nhân sự: Để có thể phân tích tốt tình hình tài chính thì yếu tố tiên quyết đầu tiên là về nhân sự. Công ty cần có một cán bộ chuyên thực hiện công tác phân
tích tình hình tài chính của công ty. Đó phải là người có khả năng, trình độ chuyên môn cao, có đầu óc tổng hợp và am hiểu về kế toán cũng như lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty để có thể đưa ra được những kết quả phân tích chính xác và khách quan.
Kiến nghị nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
- Tăng cường huy động và thu hút vốn đầu tư
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, vốn cũng là yếu tố quan trọng phục vụ cho quá trình hoạt động SXKD. Vấn đề tạo vốn là một trong những vấn đề được nhà quản lý quan tâm hàng đầu. Xuất phát từ thực tế khối lượng vốn của công ty còn eo hẹp, đặc biệt trong việc triển khai các dự án, việc thu hồi vốn chậm làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Do vậy công ty cần có những biện pháp huy động vốn, thu hút thêm vốn đầu tư để bớt những khoản nợ vay, tăng thêm khả năng tự tài trợ vốn của mình.
+. Đẩy mạnh hợp tác liên doanh, kiên kết với các đối tác tạo điều kiện hỗ trợ, đồng thời học tập kinh nghiệm quản lý vốn hiệu quả.
+.Tận dụng những khoản chiếm dụng hợp pháp từ các nhà cung cấp để đáp ứng nhu cầu vốn tức thời của mình.
+. Huy động vốn từ cán bộ công nhân viên trong công ty bằng cách tăng vốn điều lệ, bán cổ phần cho cán bộ công nhân viên. Phương án này không chỉ giúp công ty có thêm vốn đồng thời còn giúp cán bộ công nhân viên có thêm trách nhiệm với công ty, làm việc tích cực đưa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty lên cao.
- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
Có nguồn vốn dồi dào nhưng hiệu quả sử dụng vốn thấp thì hiệu quả kinh doanh sẽ thấp. Do vậy công ty cũng rất cần có giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Qua phân tích tình hình tài chính của công ty, xin đưa ra một giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Trước hết, ta đề cập đến việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn. Trong quá trình sản xuất vốn ngắn hạn luôn vận động không ngừng, thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất. Để quá trình kinh doanh có hiệu quả cần phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn mà đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn ngắn hạn là một cách thu hồi vốn nhanh hơn.
Ta có công thức tổng quát:
Số lần luân chuyển DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ của vốn ngắn hạn =
trong kỳ phân tích Vốn NH BQ dùng vào SXKD trong kỳ
Như vậy, trong điều kiện Vốn ngắn hạn bình quân (NH BQ) không thay đổi, muốn tăng số lần luân chuyển thì không có cách nào khác là phải rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa. Đồng thời công ty cũng cần phải có các kế hoạch dự toán mức vốn ngắn hạn hợp lý, hạn chế chiếm dụng vốn, giảm thời gian thu hồi các khoản nợ phải thu. Trong việc mua NVL, cần xem xét mức độ đảm bảo về chất lượng, tính hợp lý kịp thời của việc cung cấp, mức dự trữ. Trong khâu sản xuất, tiêu thụ, cần đẩy mạnh tiến độ sản xuất, xem xét khả năng thanh toán của các hợp đồng để đưa ra các chính sách tiêu thụ hợp lý.
Bên cạnh đó, công ty cũng nên quản lý và thu hồi các khoản phải thu một cách chặt chẽ, công ty cần chú trọng đến công tác thu hồi nợ, theo dõi chặt chẽ thời hạn của các khoản phải thu, kiểm tra chặt chẽ các điều khoản ghi trong hợp đồng, đặc biệt chú ý đến thời gian và phương pháp thanh toán.
Chính sách bán hàng tốt có thể giúp công ty nâng cao doanh thu, tăng lợi nhuận. Nhưng không phải khách hàng nào cũng áp dụng cùng một chính sách. Mỗi một khách hàng, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất của họ, chúng ta sẽ có những chính sách bán hàng và thanh toán phù hợp.
Hiệu quả sử dụng tài sản dài hạn tốt cũng góp phần đáng kể nâng cao hiệu
quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản dài hạn của doanh nghiệp có
thể được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nó thường xuyên vận động qua các
giai đoạn khác nhau của quá trình tái sản xuất. Tài sản là biểu hiện bằng vật chất
của nguồn vốn, do vậy nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cũng chính là nâng cao
hiệu quả sử dụng nguồn vốn.
Để phân tích hiệu quả sử dụng tài sản các nhà phân tích thường dùng hai chỉ tiêu sau:
Tổng doanh thu thuần Sức sản xuất của tài sản =
Tổng tài sản bình quân
Lợi nhuận sau thuế Sức sinh lời của tài sản – ROA =
Tổng tài sản bình quân
Qua quá trình phân tích tình hình tài chính của công ty ta thấy tổng tài sản ngày càng lớn, quy mô sản xuất được mở rộng. Công ty không ngừng đầu tư vào TSDH. Để nâng cao sức sản xuất cũng như sức sinh lời của tài sản thì công ty phải tìm cách để tăng doanh thu thuần và lợi nhuận thuần trước thuế. Muốn như vậy, công ty phải có các chính sách tiêu thụ hợp lý để thu hút khách hàng, để có thêm nhiều đơn đặt hàng. Mặt khác, công ty cũng cần có các chính sách để giảm chi phí,nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản .
KẾT LUẬN
Trong giai đoạn hội nhập và phát triển hiện nay, việc phân tích tài chính là một phần quan trọng trong công tác kế toán. Một bản phân tích tài chính đúng đắn, chính xác, khách quan là cơ sở cho các quyết định đầu tư đúng đắn.
Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Chế tạo máy biến thế và Vật liêu điện Hà Nội tuy ngắn nhưng đối với em là quãng thời gian bổ ích. Em đã có dịp được vận dụng các kiến thức học được ở trong trường và có dịp so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực hành của công việc. Những kiến thức mà em thu được đã giúp em trưởng thành rất nhiều. Điều đặc biệt là em có thể có được những tài liệu quý giá để có thể thực hiện phân tích tình hình tài chính của công ty và đưa ra những nhận xét, đánh giá kiến nghị về năng lực tài chính của công ty.
Hơn nữa, em có dịp được tìm hiểu về sản phẩm, quy trình công nghệ sản xuất của công ty và cả những khó khăn mà công ty gặp phải trong giai đoạn kinh tế suy thoái này. Tuy nền kinh tế khó khăn, nhưng Ban lãnh đạo công ty không đầu hàng trước khó khăn đó. Cụ thể, công ty đã đầu tư thêm trang thiết bị để nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng và phát triển sản phẩm thêm nhiều chủng loại sản phẩm nữa và đã có những thành công nhất định.
Bộ máy kế toán của công ty, thực sự là bộ máy làm việc có hiệu quả, là công cụ hỗ trợ đắc lực giúp Ban giám đốc công ty trong việc quản lý, chỉ đạo, điều hành công ty hoạt động và phát triển. Từng bước đi qua các khó khăn và thử thách của nền kinh tế.
Hy vọng rằng với những nố lực của mình, công ty ngày càng phát triển hơn nữa và có một vị thế chắc chắn trên thị trường.
PHỤ LỤC
CÔNG TY CP CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI MẪU SỐ B01-DN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh Số đầu năm Sổ cuối năm
A.Tài sản ngắn hạn 100 42.968.259.429 44.251.213.055
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110 6.116.648.224 6.463.740.363
1.Tiền 111 6.116.648.224 6.463.740.363
2.Các khoản tương đương tiền 112
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 3.500.000.000
1.Đầu tư ngắn hạn 121 3.500.000.000
2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 13.576.802.462 10.715.466.877
1.Phải thu của khách hàng 131 13.577.827.953 11.163.505.927 2.Trả trước cho người bán 132 1.264.610.169 333.140.750 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4.Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 134
5.Các khoản phải thu khác 135 112.143.300
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 (1.377.778.960) (781.179.800)
IV.Hàng tồn kho 140 19.093.078.125 23.700.816.013
1.Hàng tồn kho 141 19.093.078.125 23.700.816.013
2.Dự phòng giảm giá HTK 149
V.Tài sản ngắn hạn khác 150 681.730.618 3.371.189.802
1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 353.642.593 399.033.217 2.Thuế GTGT được khấu trừ 152 178.805.525 956.422.218 3.Tài sản ngắn hạn khác 158 149.282.500 2.015.734.367
B.Tài sản dài hạn 200 14.107.179.208 18.078.320.058
I.Các khoản phải thu dài hạn 210
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 4.Phải thu dài hạn khác 218 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219
II.Tài sản cố định 220 13.900.204.770 17.706.202.179
1.TSCĐ hữu hình 221 13.430.336.020 17.706.202.179
- Nguyên giá 222 24.950.696.467 29.847.279.144
- Giá trị hao mòn lũy kế 223 (11.520.360.447) (12.161.076.965) 2.TSCĐ thuê tài chính 224
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn lũy kế 226
3.TSCĐ vô hình 227
- Nguyên giá 228 16.274.000 16.274.000
- Giá trị hao mòn lũy kế 229 (16.274.000) (16.274.000) 4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 469.868.750 20.000.000
III.Bất động sản đầu tư 240
- Nguyên giá 241
- Giá trị hao mòn lũy kế 242
IV.Các khoản đàu tư tài chính dài hạn 250
1.Đầu tư vào công ty con 251 2.Đầu tư vào công ty liên kêt, liên doanh 252 3.Đầu tư dài hạn khác 258 4.Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn 259
V.Tài sản dài hạn khác 260 206.974.438 372.117.879
1.Chi phí trả trước dài hạn 261 206.974.438 372.117.879 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262
3.Tài sản dài hạn khác 268 Tổn g cộng tài sản 270 57.075.438.63 7 62.329.533.11 3 A.Nợ phải trả 300 18.682.217.197 26.191.432.424 I.Nợ ngắn hạn 310 18.649.632.447 26.158.847.674 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 5.836.903.607 10.184.112.110 2.Phải trả người bán 312 8.539.342.660 6.079.179.116 3.Người mua trả tiền trước 313 2.122.508.125 2.143.862.242 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 289.387.531 216.070.585 5.Phải trả người lao động 315 1.639.528.444 3.259.641.124
7.Phải trả nội bộ 317 8.Phải trả theo tiến độ hợp đồng 318
9.Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 319 221.962.080 4.275.982.497 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
II.Nợ dài hạn 330 32.584.750 32.584.750
1.Phải trả dài hạn người bán 331 2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 3.Phải trả dài hạn khác 333
4.Vay và nợ dài hạn 334
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 32.584.750 32.584.750
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337
B.Vốn chủ sở hữu 400 38.393.221.440 36.138.100.689
I.Vốn chủ sở hữu 410 38.381.954.034 36.116.733.283
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 30.000.000.000 30.000.000.000 2.Thặng dư vốn cổ phần 412 3.267.775.000 3.267.775.000 3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
4.Cổ phiếu quỹ 414
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7.Quỹ đầu tư phát triển 417 1.583.775.960 1.583.775.960 8.Quỹ dự phòng tài chính 418
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sử hữu 419
10.Lợi nhuận chưa phân phối 420 3.530.403.074 1.265.182.323 11.Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 11.267.406 21.367.406
1.Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 11.267.406 21.367.406
2.Nguồn kinh phí 432 0 3.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 Tổng cộng nguồn vốn 440 57.075.438.63 7 62.329.533.11 3
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán 1.Tài sản thuê ngoài
2.Vật tư hàng hóa giữ hộ, nhận gia công 3.Hàng hóa nhận bán họ, nhận ký gửi 4.Nợ khó đòi đã xử lý
6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án
CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI MẪU SỐ 02B-DN
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính:VNĐChỉ tiêu
Mã
số Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
