II- TèNH HèNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
2- Cước v/c kẽm đồng Lào Cai Đụng Anh
1.9- Chi phớ khỏc:
Trong Cụng ty chi phớ khỏc là những chi phớ như thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hơp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chi phớ do kế toỏn bị nhầm hay bỏ sút khi ghi sổ kế toỏn, hàng thiếu ở cỏc đơn vị, hàng thiếu trong kho, v.v...kế toỏn ghi:
Nợ TK 811-Chi phớ khỏc Cú TK 156, 331, ...
Số liệu trớch nhật ký chứng từ số 8 như sau: Nợ TK 811: 637.900
Cú TK 156: 460.900 Cú TK 331: 176.000
SỔ THEO DếI CHI TIẾT TK 811
Thỏng 6 năm 2004 TT Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 811, ghi Cú cỏc TK TK 156 TK 331 Cộng Nợ TK 811 1. 13/6/04 Hàng thiếu ở kho hàng 460.900 460.900 2. 19/6/04 Trả tiền thừa cho bờn bỏn 176.000 176.000
3. Cộng 636.900
2-Tổ chức hạch toỏn doanh thu:
2.1-Doanh thu bỏn vật tư, hàng hoỏ:
Doanh thu bỏn hàng được kế toỏn tổng hợp dựa vào bảng sao kờ xuất hàng hoỏ và được hạch toỏn vào TK 511-" Doanh thu bỏn hàng hoỏ" và TK 512-" Doanh thu nội bộ"
Nội dung những khoản doanh thu bao gồm: Doanh thu bỏn xăng dầu, vật tư, thiết bị... Hàng ngày kế toỏn ở cỏc đơn vị trực thuộc bỏn được bao nhiờu hàng hoỏ viết hoỏ đơn bỏn hàng và vao bảng sao kờ Nhập- Xuất hàng hoỏ sau đú vào sổ cụng nợ và gửi lờn Cụng ty để bộ phận kế toỏn trờn Cụng ty căn cứ chứng từ hạch toỏn.
Tài khoản 511- "Doanh thu nội địa" luụn được phản ỏnh đối ứng Nợ với TK 131- "Phải thu của khỏch" để theo dừi chi tiết cụng nợ của khỏch hàng được thuận lợi và để cụng tỏc hạch toỏn bỏo cỏo thuế được dễ dàng hơn.
Theo bảng kờ số 11, cú số liệu sau: Nợ TK 131: 16.629.002.000
Cú TK 511: 16.629.002.000
Doanh thu của Cụng ty được tổng hợp từ cỏc đơn vị trực thuộc. Muốn kinh doanh lụ hàng nào đú đơn vị phải trỡnh bày phương ỏn kinh doanh lờn Cụng ty để giỏm đốc và kế toỏn trưởng duyệt, nếu đồng ý thỡ Cụng ty sẽ trớch trước cho đơn vị cơ sở một số tiền tạm ứng để đủ điều kiện kinh doanh lụ hàng.
Doanh thu nội bộ của Cụng ty là những doanh thu từ dịch vụ vận tải, từ tổ cẩu của Cụng ty, kế toỏn ghi:
Nợ TK 156.2: ỏp giỏ nhập khẩu hàng nội địa Cú TK 512: Doanh thu nội bộ
Số liệu trong sổ cỏi TK 512 thỏng 6/2004 như sau: Nợ TK 156.2: 22.297.000
Cú TK 512: 22.297.000
Khi mua hàng phải nhận của người bỏn hoỏ đơn GTGT để về quyết toỏn với Cụng ty, mẫu hoỏ đơn GTGT của hàng mua về như sau:
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL
Liờn 2: Giao khỏch hàng BU/2004B
Ngày 8 thỏng 6 năm 2004 No:0018573
Đơn vị bỏn hàng: Doanh nghiệp tư nhõn thộp Thịnh Việt Địa chỉ: 570-Đường Lỏng -Hà Nội
MST: 0101126601
Họ tờn người mua hàng: Trần Văn Trụ Đơn vị: Cụng ty vật tư tổng hợp Hà Tõy Địa chỉ: 126-Quang Trung- Hà Đụng
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MST: 0500232088 TT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Mó số ĐVT Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3=1*2
1 Thộp trũn chế tạo C45 Φ200
kg 6260 7.048 44.120.480
Thuế GTGT: 5% 2.206.024 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 46.326.504 Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đ/vị (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký đúng dấu, ht)
Sau khi mua hàng về đơn vị cú thể bỏn ngay lụ hàng này và cú mẫu hoỏ đơn của Cụng ty như sau:
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL
Liờn 3: Lưu nội bộ HN/2003B
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty vật tư tổng hợp Hà Tõy Địa chỉ: 126- Quang Trung- Hà Đụng- Hà Tõy MST: 0500232288
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Tuấn Cường Đơn vị: Cụng ty cơ điện Đại Dương
Địa chỉ: La Khờ - Hà Đụng -Hà Tõy
Hỡnh thức thanh toỏn: TM+ Sec MST: 0500228027 TT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Mó số ĐVT Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3=1*2 1 Thộp trũn chế tạo C45 Φ200 kg 6260 7.652,4 47.904.024 Cộng tiền hàng: 47.904.024 Thuế GTGT: 5% 2.395.201 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 50.299.225 Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đ/vị (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký đúng dấu, ht)
Sau khi mua bỏn hàng hoỏ kế toỏn đơn vị phải lập bảng sao kờ Nhập - Xuất vật tư, hàng hoỏ để gửi lờn Cụng ty:
Sau khi bỏn hàng, khỏch hàng chuyển trả tiền hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua Ngõn hàng, nếu đơn vị cơ sở bỏn hàng thu tiền thỡ sau đú phải nộp tiền lờn Cụng ty và kế toỏn viết phiếu thu