II- TèNH HèNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Thỏng 6 năm 2004 TT Ghi cú TK Ghi nợ cỏc TK TK338- Phải trả phải nộp khỏc KPCĐ(3382) 2% BHXH(3383) 17% BHYT (3384) Cộng cú TK 338
I-II- II- Bộ phận KD trực tiếp: -Lương bộ phận BH(641) -19% Lương BPBH(641) -6% (138) Bộ phận KD giỏn tiếp: -Lương (642): -19% (642) -6% (138) 56.000.000 1.120.000 30.773.800 615.476 9.520.000 3.360.000 5.231.546 1.846.428 10640.000 3.360.000 5.847.022 1.846.428 Ngày 30 tháng 6 năm 2004 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 10.640.000 Nợ TK 642: 5.847.022
Có TK 338: 16.487.022
2.2-Chi phí công cụ, dụng cụ:
Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng nh: công cụ lao động, trang thiết bị văn phòng, trang thiết bị bảo hộ lao động, biển báo các cửa hàng, hoá đơn, biểu mẫu chứng từ, sách báo tài liệu làm việc,...
- Đối với những công cụ, dụng cụ, đồ dùng có giá trị nhỏ xuất dùng 1 lần, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (6423): chi phí bán hàng Nợ TK 642 (6423): chi phí QLDN
Có TK 153: công cụ, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng
- Đối với những công cụ, dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn nh bàn ghế, máy tính... thì có thể phân bổ cho 1 hay nhiều kỳ kinh doanh, khi đó kế toán ghi:
BT1: Phản ánh trị giá CC-DC xuất dùng
Nợ TK 142 (1421): 100% giá trị xuất dùng Có TK 153
BT2: Phản ánh giá trị mỗi lần phân bổ: Nợ TK 641
Nợ TK 642
Có TK 142 (1421)
Ở Cụng ty chi phớ cụng cụ, dụng cụ, đồ dựng phỏt sinh thường xuyờn là cỏc chi phớ như tủ, bàn ghế, đồ bảo hộ lao động và một số đồ dựng tranh bị cho tổ nấu ăn như bếp ga, nồi cơm điện, nồi cơm ga, bỏt đĩa,... và một số đồ dựng khỏc.
Trong nhật ký chứng từ số 5 cú số liệu sau: Nợ TK 641: 300.000
Nợ TK 642: 5.806.000 Cú TK 153: 6.106.000
Sau đõy là phiếu xuất kho ngày 14 thỏng 6 năm 2004 xuất dựng một số cụng cụ, dụng cụ, đồ dựng phục vụ cho tổ nấu ăn:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 thỏng 6 năm 2004.
Người nhận hàng: Dương Quế Lan. Địa chỉ (bộ phận): Tổ nhà ăn TT Tờn Sản phẩm, vật tư, hàng hoỏ Mó số Đvị tớnh Sản lượng y/c thực suất Đơn giỏ Thành tiền 1 Nồi cơm ga cỏi 1 2.772.000 2.772000 2 Âu fớp đại - 20 23.000 460.000 3 Mụi fớp - 20 3.000 60.000 4 Mụi inox - 20 5.000 100.000
Cộng 3.392.000
Phụ trỏch Phụ trỏch Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đvị bộ phận sử dụng cung tiờu
3.3-Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Do Cụng ty là một doanh nghiệp Nhà nước cú TSCĐ vốn ngõn sỏch và TSCĐ vốn tự cú nờn để theo dừi TSCĐ, kế toỏn dung sổ theo dừi chi tiết TSCĐ, khi trớch khấu hao phõn ra thành khấu hao thuộc nguồn vốn ngõn sỏch cấp và khấu hao thuộc nguồn vốn tự cú.
Tỷ lệ khấu hao cơ bản do Nhà nước quy định đối với từng loại TSCĐ sau khi đó xem xột thực trạng của TSCĐ và tớnh toỏn sử dụng TSCĐ, kế toỏn lập bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ để nộp cho cấp trờn.
Do đặc điểm của Cụng tylà bỏo cỏo chi phớ khấu hao theo quý nờn mức khấu hao TSCĐ cũng được tớnh theo quý tức là 1 quý kế toỏn trớch khấu hao một lần, sau đú khoản chi phớ này được chia ra cho từng thỏng và được phản ỏnh vào cuối thỏng.
Đồng thời Cụng ty khụng ỏp dụng quy định:
-TSCĐ tăng thỏng này thỏng sau mới trớch khấu hao. -TSCĐ giảm thỏng này thỏng sau mới thụi trớch khấu hao. Mà Cụng ty ỏp dụng quy định rằng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Nếu TSCĐ tăng trong khoảng tư ngày mồng 1 đến ngày 10 trong thỏng thỡ TSCĐ đú sẽ bắt đầu tớnh khấu hao cho cả thỏng đú.
-Nếu TSCĐ tăng sau ngày mồng 10 thỡ Cụng ty trớch khấu hao bắt đầu từ nửa thỏng đú.
Trớch số liệu sổ theo dừi chi tiết TSCĐ như sau: Nợ TK 641: 15.900.000
Nợ TK 642: 10.000.000
Cú TK 214: 25.900.000
1.4-Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc:
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng và QLDN, bao gồm: cỏc chi phớ về dịch vụ mua ngoài như tiền điện tiền nước, tiền điện thoại, tiền bốc xếp, vận chuyển thuờ ngoài, chi phớ thu mua tiờu thụ, phớ nguồn hàng, chi phớ gia cụng, chi phớ gửi hàng, chi phớ vộ cầu đường, tiền thuờ cửa hàng lói suất, tiền ăn trưa, tiền tiếp khỏch, phớ giao nhận hàng, phớ khỏm xe định kỳ và cỏc chi phớ khỏc...
-Khi phỏt sinh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài vào những khoản trờn Cụng ty chi trả bằng tiền mặt, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 642
Cú TK 111 Theo nhật ký chứng từ số 1 ta cú: Nợ TK 641: 82.514.000 Nợ TK 642: 87.110.000 Cú TK 111: 169.624.000 Ngày 15 thỏng 6 năm 2004
Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Đức Toàn. Địa chỉ: Cửa hàng 1
Lý do chi: Thanh toỏn phi giao nhận vận chuyển thuờ ngoài
Số tiền: 14.857.500đ (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu tỏm trăm năm bảy nghỡn năm trăm đồng.
Kốm theo: 1HĐ GTGT. Chứng từ gốc: 002001 ...đó nhận đủ số tiền (viết băng chữ):
Thủ trưởng Kế toỏn Người lập Thủ quỹ Người nhận đơn vị trưởng phiếu tiền (ký,ht,đúng dấu) (ký, ht) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký,họ tờn)
-Đối với những khoản chi phớ bằng tiền gửi ngõn hàng thỡ bao gồm cỏc khoản chi phớ cho cỏc dịch vụ thanh toỏn qua ngõn hàng như tiền điện thoại, tiền điện ỏnh sỏng, tiền thanh toỏn dịch vụ vần chuyển bốc xếp thuờ ngoài thanh toỏn qua Ngõn hàng của tỉnh Hà Tõy, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641 Đơn vị: ... Địa chỉ: ... Telefax: ... PHIẾU CHI Quyển số: 17 Số: 672 Nợ 641: 14.150.000 Nợ 133: 707.500 Cú 111: 14.857.500
Nợ TK 642 Cú TK 112
Căn cứ nhật ký chứng từ số 2, cú số liệu sau: Nợ TK 641: 8.632.000
Nợ TK 642: 7.573.000
Cú TK 112: 16.205.000
VD: Cú hoỏ đơn ngày 22/5/2004, Cụng ty dó vận chuyển thuờ ngoài và thanh toỏn qua ngõn hàng cho doanh nghiệp đó cung cấp dịch vụ vận tải: