II- Thực trạng cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ trờn địa bàn tỉnh Quảng Ninh :
2-Cụng tỏc quản lý căn cứ tớnh thuế:
Hoạt động kinh doanh khỏch sạn nhà nghỉ là loại hỡnh kinh doanh dịch vụ mang tớch đặc thự vỡ dịch vụ cung ứng là phũng nghỉ cho khỏch nghỉ thuờ. Vỡ vậy, việc xỏc định sỏt thực tế số lượt phũng cú khỏch nghỉ trong thỏng và giỏ cho thuờ phũng nghỉ nhằm xỏc định được doanh thu, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ đặc biệt đối với DN NQD trong giai đoạn này là rất cần thiết. Việc thực hiện chế độ kế toỏn, sổ sỏch chứng từ hoỏ đơn của cỏc đối tượng kinh doanh ở lĩnh vực này thực hiện chưa tốt, chưa nghiờm tỳc do đú đũi hỏi cần phải cú những định mức tiờu hao về nguyờn nhiờn liệu cú tớnh đặc thự cũng như giỏ cả thỡ mới cú thể quản lý sỏt được và cỏch làm đú là hoàn toàn phự hợp với cỏc qui định của luật thuế hiện hành.
Để nõng cao hơn nữa hiệu quả của cụng tỏc quản lý thuế, từ thỏng 7/2002 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đó chỉ đạo cỏc chi cục thuế tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với DN NQD kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ với cỏc biện phỏp cơ bản như sau :
2.1- Xỏc định số lượt phũng thực tế cú khỏch nghỉ trong thỏng:
Hàng hoỏ dịch vụ mua vào dựng cho kinh doanh dịch vụ khỏch sạn chủ yếu là điện năng tiờu thụ để chạy cỏc thiết bị điện như điều hoà, bỡnh nước núng, ti vi, tủ lạnh, điện thắp sỏng... của phũng khỏch. Như vậy phũng cú khỏch nghỉ thỡ cỏc trang thiết bị điện trong phũng mới được sử dụng và lỳc đú mới phỏt sinh tiờu hao điện năng do đú cơ sở để xỏc định số lượt phũng thực tế khỏch nghỉ trong thỏng chỉ cú thể căn cứ vào định mức tiờu hao điện năng cho 01 phũng khỏch nghỉ .
Định mức tiờu hao cho một lượt phũng khỏch nghỉ và định mức tiờu hao điện năng sử dụng vào việc dựng chung của khỏch sạn vào hoạt động kinh doanh và điện năng dựng cho sinh hoạt gia đỡnh (nếu cú) được xõy dựng trờn cơ sở cỏc trang thiết bị hiện cú trong phũng nghỉ và cỏc trang thiết bị cú bờn ngoài phũng nghỉ của từng khỏch sạn, nhà nghỉ. Chi cục thuế trực tiếp quản lý cú nhiệm vụ cựng với chủ doanh nghiệp khảo sỏt xõy dựng định mức tiờu hao điện năng bỡnh quõn cho 01 phũng khỏch nghỉ của khỏch sạn.
Đối với khỏch sạn nhà nghỉ trước đõy đó xõy dựng định mức tiờu hao điện năng thỡ nay rà soỏt để bổ sung hoàn chỉnh lại định mức cho phự hợp với thực tế của khỏch sạn nhà nghỉ. Việc xõy dựng định mức tiờu hao điện năng phải thực hiện đối với từng loại phũng ở từng khỏch sạn, nhà nghỉ. Định mức đó được xỏc lập chủ khỏch sạn, nhà nghỉ cựng với tổ điều tra cựng ký xỏc nhận sau đú bỏo cỏo lónh đạo chi cục thuế để phờ duyệt. Cụ thể như sau :
* Xỏc định số lượt phũng thực tế cú khỏch nghỉ trong thỏng:
Căn cứ vào hoỏ đơn thanh toỏn tiền điện để so sỏnh với bảng định mức tiờu hao điện năng bỡnh quõn sử dụng cho 01 phũng khỏch nghỉ, định mức tiờu hao điện dựng chung để phục vụ SXKD như điện thắp sỏng hành lang, lễ tõn... và mức tiờu hao điện dựng cho sinh hoạt gia đỡnh (nếu cú) . Từ đú xỏc định số lượt phũng thực tế khỏch nghỉ trong thỏng. Cỏch xỏc định cụ thể như sau:
- Tớnh số điện năng tiờu thụ của cỏc phũng khỏch nghỉ trong thỏng:
Số điện năng tiờu thụ của phũng cú khỏch
nghỉ trong thỏng
=
Tổng số điện năng tiờu thụ ghi trờn hoỏ đơn thanh toỏn tiền điện
-
Số điện năng dựng chung Pvụ SXKD và dựng cho sinh hoạt
gia đỡnh (nếu cú) -Số lượt phũng thực tế khỏch nghỉ trong thỏng :
Số lượt phũng Số điện năng tiờu thụ của phũng khỏch nghỉ trong thỏng thực tế cú khỏch =
nghỉ trong thỏng Đ/mức t.hao điện năng b/q s.dụng cho 1 lượt phũng kh.nghỉ
2.2- Giỏ thực tế cho thuờ phũng :
Là giỏ cho thuờ thực tế thanh toỏn ghi trờn hoỏ đơn GTGT giao cho khỏch nghỉ . Theo quy định thỡ cỏc khỏch sạn nhà nghỉ phải niờm yết cụng khai giỏ cho
thuờ phũng khỏch nghỉ, khi thanh toỏn và ghi hoỏ đơn thanh toỏn với khỏch nghỉ phải thực hiện theo đỳng giỏ thuờ phũng đó niờm yết cụng khai.
Trường hợp khi thanh toỏn cơ sở khụng viết và giao hoỏ đơn cho khỏch nghỉ hoặc ghi giỏ trờn hoỏ đơn GTGT khụng đỳng giỏ đó niờm yết hoặc ghi thấp hơn giỏ giỏ thực tế thanh toỏn thỡ cơ quan thuế sẽ căn cứ vào mức giỏ tối thiểu (giỏ chưa cú thuế GTGT) đối với từng loại phũng khỏch nghỉ do UBND tỉnh qui định để xử lý truy thu thuế GTGT , thuế TNDN theo đỳng qui định của luật thuế GTGT, luật thuế TNDN.