Trong giai đoạn này, KTV đánh giá lần cuối số liệu trên BCTC đã được điều chỉnh nhằm phát hiện ra những sai phạm chưa được phát hiện trong các giai đoạn trước để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. KTV tiến hành phân tích ngang tương tự như trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Sau khi tiến hành phân tích soát xét, KTV sẽ đưa ra ý kiến phân tích của mình về BCĐKT và BCKQKD. Qua phân tích KTV nhận thấy các khoản mục chứa đựng rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đã được giải thích hợp lý. Công việc này được trình bày phần A600 của hồ sơ kiểm năm.
Bảng 5: Bảng soát xét BCKQKD khách hàng A
Công ty Cổ Phần A Tham chiếu: A601 Kỳ kế toán: 31/12/07 Người thực hiện: LTT SOÁT XÉT BCKQKD Ngày thực hiện: 3/2008 Ngưòi soát xét: NTN
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch
tuyệt đối Chênh lệch tương đối Ghi chú Tổng doanh thu 90.636.490.859 92.232.905.039 1.596.414.180 1.76% M Các khoản giảm trừ (2.019.509.100) (2.460.185.950) (440.676.850) 21.82% DT thuần 88.616.981.759 89.772.719.089 1.155.737.330 1.30% N GVHB (68.159.875.438) (72.547.487.924) (4.387.612.486) 6.44% Lợi nhuận gộp 20.457.106.321 17.225.231.165 (3.231.875.156) 15.80% O DT tài chính 117.974.190 184.355.108 66.380.918 56.27% Chi phí TC (37.126.357) (512.308.211) (475.181.854) 1.279.90% P Chi phí BH (7.610.758.341) (8.611.208.371) (1.000.450.030) 13.15% Q Chi phí QLDN (3.743.892.658) (3.421.669.594) 322.223.064 8.61% R LN từ HĐ KD 9.183.303.155 4.864.400.097 (4.318.903.058) 47.03% Thu nhập khác 296.113.347 294.709.289 (1.404.058) 0.47% Chi phí khác - LN từ HĐ khác 296.113.347 294.709.289 (1.404.058) 0.47% LN trước thuế 9.479.416.502 5.159.109.386 (4.320.307.116) 45.58% Thuế TN DN - LN sau thuế 9.479.416.502 5.159.109.386 (4.320.307.116) 45.58%
(M,N)Tổng doanh thu và doanh thu thuần
Công suất của nhà máy sẽ không được cải thiện. Doanh thu tăng chậm và có xu hướng tăng lên cùng với sự tăng lên của giá vốn hàng bán. Khách hàng chủ yếu của công ty là uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá và các cá nhân. Doanh thu của công ty phụ thuộc nhiều vào mùa. Công ty có kế hoạch thay đổi công nghệ sản xuất vào năm 2009>>
doanh thu tăng chậm là hợp lý
(O) Lợi nhuận gộp
Trong năm các dịch vụ mua ngoài tăng lên đáng kể như: than, dầu…trong khi giá bán đơn vị tăng lên không đáng kể>> lợi nhuận gộp của công ty giảm là hợp lý
Chi phí tài chính tăng lên chủ yếu do tiền lãi từ các khoản tiền vay ngân hàng>> chúng tôi đã kiểm tra giấy tờ ngân hàng và thấy rằng sự tăng lên là hợp lý
(Q)Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tăng lên chủ yếu do sự tăng lên của chi phí đóng gói và sự tăng lên của lượng hàng bán ra>> hợp lý
(R)Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.
Thủ tục phân tích trong giai đoạn soát xét đối với BCĐKT cũng được thực hiện tương tự như đối với BCKQKD (Phụ lục 4)
Như vậy sau khi thực hiện phân tích soát xét lần cuối đối với BCĐKT, BCKQKD KTV nhận thấy tất cả các khoản mục đều biến động một cách hợp lý, đối với khách hàng A không có sự kiện nào sau ngày lập BCTC và không có dấu hiệu nào nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng, do vậy KTV không cần thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ mà vẫn có thể đưa ra kết luận BCTC của khách hàng A không chứa đựng sai sót trọng yếu. Riêng đối với khoản mục phải thu khách hàng và xây dựng cơ bản do khách hàng không đồng ý điều chỉnh theo KTV nên KTV đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần đối với khoản mục này.
