II. thực trạng Kiểmtoán chu trình hàng tồnkho trong Kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty cổ phần kiểm toán T vấn
2. thực hiện Kiểmtoán
2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra các chứng từ gốc nh các phiếu yêu cầu mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu yêu cầu sử dụng vật t… xem các chứng từ này có liên tục, có đầy đủ chữ ký phê duyệt và các yếu tố cần thiết hay không.
Tiến hành phỏng vấn các nhân viên trong Công ty về việc quản lý vật liệu về quy trình tiếp nhận hàng và đợc trả lời rằng khi tiếp nhận hàng phải có biên bản kiểm nghiệm nhng trên thực tế khi Kiểm toán viên kiểm tra một số chứng từ gốc thì phát hiện một số chứng từ không có biên bản kiểm nghiệm đi kèm.
Qua điều tra phỏng vấn Kiểm toán viên thấy tằng bộ phận kiểm kê hàng tồn kho do đơn vị lập đảm bảo tính độc lập, có sự tồn tại của biên bản kiển kê và có sự đối chiếu với kế toán đơn vị.
Nghiên cứu hệ thống kế toán của đơn vị Kiểm toán viên thấy có sự phân ly trách nhiệm cao giữa thủ kho nhân viên kế toán và ngời chịu trách nhiệm ký duyệt.
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích
Việc phân tích này nhằm phát hiện ra sự biến động của các khoản mục trên báo cáo tài chính của năm nay so với năm trớc. Giúp Kiểm toán viên phát hiện ra những nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng và khả năng sai sót trên báo cáo tài chính.
Bảng số 1: Bảng cân đối kế toán
Nội dung 31/12/2003 31/12/2004 Chênh lệch VNĐ lệch (% )Chênh
I/ Tài sản 796.527.846 1. 571. 540. 936 775. 013. 090 97,3A/ TSLĐ và ĐTNH 167. 119. 626 907. 416. 202 740. 296. 576 442,97