- Bên có: trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích vào chi phí Số d có: Phản ánh số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có.
Phiếu xuất kho
Ngày 28 tháng 8 năm 2006
Số: N461/VT Nợ: 621
Có: 15210003 Ngời nhập: Phân xởng kho in
Lý do nhập: Xuất vật t phục vụ sản xuất mực Nhập tại kho: Chị Thuý
Theo hoá đơn số: ngày 28/8/2006 Mã số thuế:
STT Mã HH Tên sản phẩm ĐV T Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 2 VTM004a KH0053 Mực 302 màu đỏ cờ Mực 305 cam Kg Kg 170,00 153,00 46.000 44.000 7.820.000 6.732.000 Cộng: 14.552.000
Số tiền ghi bằng chữ: (Mời bốn triệu năm trăm năm hai nghìn đồng)
Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc
Phiếu xuất kho đợc phòng kế hoạch lập thành 04 liên: - 01 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho
- 01 liên chuyển lên phòng kế toán để kế toán vật t ghi sổ, thẻ chi tiết NVL, cuối kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- 01 liên giao cho ngời lĩnh (thờng là quản đốc các phân xởng) giữ để cuối kỳ giao cho kế toán theo dõi tình hình nhập xuất đối với từng phân xởng làm căn cứ để tính chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
- 01 liên phòng kế hoạch giữ.
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đã có chữ ký của phòng kế toán và phòng kế hạch để xuất kho NVL nh đã quy định
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên::
- 01 liên giao cho ngời mua để làm căn cứ thanh toán tại cơ quan ngời mua.
- 01 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ, thẻ chi tiết NVL
- 01 liên gốc do phòng kế hoạch giữ
2.2.3.2. Hạch toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
* Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán NVL tại công ty
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán, theo dõi hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng, do đó các tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán NVL chính là các tài khoản nh trong quy định của Bộ tài chính, bao gồm:
• TK 152 "Nguyên liệu, nguyên vật liệu"
Trong đó, TK này đựơc chi tiết thành 2 TK cấp hai: - TK 1521: theo dõi nguyên giá NVL
- TK 1522: theo dõi chi phí nhập khẩu uỷ thác tính vào nguyên giá NVL TK 1521 lại đợc chi tiết theo kho thành 5 tiểu khoản:
+ TK 15210001: NVL kho công ty + TK 15210002: NVL tại tổ cắt mainsán + TK 15210003: NVL tại tổ phức hợp + TK 15210004: NVL tại tổ gấp lng • TK 1421 "Chi phi chờ kết chuyển"
Các loại sổ sách mà công ty sử dụng để hạch toán NVL bao gồm:
- Thẻ kho: dùng để theo dõi từng danh điểm NVL trong hạch toán chi tiết.
- Thể kế toán chi tiết
- Bảng kê chi tiết nhập NVL. - Bảng kê chi tiết xuất NVL
- Bảng kê chi tiết thanh toán với ngời bán - Báo cáo nhập xuất tồn kho NVL
- Nhật ký của các TK 152 (chi tiết cho TK 1521, 1522 và chi tiết cho TK 15210001, 15210002 )…
- Và một số các sổ phụ khác.
2.2.3.3. Hạch toán chi tiết NVL tại công ty
Do đặc điểm về NVL của doanh nghiệp là có nhiều loại khác nhau, th- ờng xuyên phải dự trữ trong kho một lợng vừa đủ theo định mức tính toán của phòng kế hạch nên NVL đợc theo dõi, quản lý rất chặt chẽ, Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song
Nguyên tắc hạch toán là:
- ở kho: Chỉ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL về mặt số l- ợng
- ở phòng kế toán: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL cả về mặt số lợng và giá trị.
Ưu điểm của phơng pháp này là đơn giản, dễ làm, không đòi hỏi cao về trình độ hạch toán ban đầu. Song cũng phải kể đến nhợc điểm của nó là ghi trùng lặp (cả kho và phòng kế toán đều theo dõi về mặt lợng). Thêm vào đó, công ty có nhiều chủng loại vật t, chi tiết về mặt hiện vật trùng lặp làm khối l- ợng công việc của phòng kế toán phát sinh nhiều thêm.
Trình tự ghi chép
- ở kho: thủ kho mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho của từng danh điểm NVL về mặt khối lợng. Số liệu để ghi vào thẻ kho là các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.. mỗi chứng từ chỉ ghi một dòng trên thẻ kho. Sau mỗi nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL, thủ
kho thực hiện việc ghi thẻ kho theo đúng trình tự thời gian. Cuối quý, căn cứ vào số lợng nhập xuất kho trong quý, thủ kho tính ra số tồn kho NVL cuối quý. Và theo định kỳ, hàng quý, thủ kho đối tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL với phòng kế toán.
Ví dụ:
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho quý IV năm 2006 nh: Phiếu xuất kho số 215, phiếu nhập kho số 135 và một số chứng từ khác có liên quan nh: Phiếu chi, Phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, hoá đơn bán hàng của ngời bán …
Bảng số 21
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
Phiếu xuất kho
Ngày 06 tháng 8 năm 2006
Số: X215/NL Nợ: 621
Có: 15210002 Ngời nhập: Phân xởng cắt dán, in.
Lý do nhập: Xuất vật t phục vụ sản xuất phân xởng cắt dán, in Nhập tại kho: Chị Thuý
STT Mã HH Tên sản phẩm ĐV T Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 NLN003 NLN037c NLN039 Mực xanh Mực vàng Mực đen Kg Kg Kg 40,00 61,00 110,8 44.000 47.000 80.000 1.760.000 2.867.000 8.800.000 Cộng: 13.427.000
Số tiền ghi bằng chữ: (Mời ba triệu bốn trăm hai bảy nghìn đồng)
Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc
Bảng số 22
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
Phiếu nhập kho
Ngày 31 tháng 8 năm 2006
Số: N135/NL Nợ: 152
Ngời nhập: Phân xởng mực
Lý do nhập: Nhập vật t phục vụ sản xuất Nhập tại kho: Chị Thuý
ST
T Mã HH Tên sản phẩm
ĐV
T Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 = 1 x 2
1 NLN003 Mực ánh tím Kg 1000,00 9.500,00 9.500.000
Cộng: 9.500.000
Số tiền ghi bằng chữ: (Chín triệu năm trăm nghìn đồng)
Bảng số 23
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội