II .Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ
5. Sổ chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập xuất tồn –
5.1. Sổ chi tiết vật liệu.a. Cơ sở lập: a. Cơ sở lập:
Căn cứ vào phiếu nhập – xuất của thủ kho gửi lên và số tồn đầu tháng, kế toán lập sổ chi tiết vật liệu.
b. Phơng pháp lập:
Mỗi một sổ chi tiết vật liệu đợc theo dõi cho từng loại vật t
Số tồn đầu tháng của loại vật liệu là số tồn cuối tháng trớc của vật liệu đó. Số lợng nhập xuất đợc ghi theo phiếu nhập xuất của thẻ kho và ghi tơng ứng vào cột nhập xuất.
Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập trong tháng – Số xuất trong tháng.
c. Tác dụng:
Để biết tình hình nhập xuất vật t trong tháng, đồng thời kế toán dùng sổ chi tiết vật t để đối chiếu với thẻ kho để từ đó nắm đợc vật t hàng hóa trong tháng, là căn cứ để cuối tháng kế toán lập báo cáo nhập xuất tồn trong tháng của toàn xí nghiệp.
5.2. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn– –
* Cơ sở lập:
Căn cứ vào các phiếu xuất, phiếu nhập và các sổ chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ
* Phơng pháp lập:
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả vật liệu – công cụ dụng cụ nhập – xuất trong tháng rồi lập báo cáo nhập – xuất – tồn. Mỗi loại vật liệu, ccdc đợc ghi một dòng và ghi chi tiết cho từng loại vật t nhập – xuất trong quí.
- Căn cứ vào báo cáo nhập – xuất – tồn tháng trớc lấy số liệu tồn cuối quí để ghi vào cột số d đầu tháng của tháng này.
- Cuối tháng tính ra số vật liệu – ccdc tồn cuối quí theo công thức sau:
Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số lợng nhập trong tháng – Số lợng xuất trong tháng.
Cho biết tinh hình nhập xuất tồn trong tháng của các loại VL – CCDC. Số tồn cuối tháng của bảng là cơ sở để lập báo cáo nhập xuất tồn kì sau. Ngoài ra còn có tác dụng để kế toán dễ dàng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng.
6.Sổ cái TK 152,153
a. cơ sở lập:
Hàng tháng kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất của bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ chi tiết vật liệu, CCDC, phiếu chi tổng hợp số liệu nguyên vật liệu. CCDC nhập xuất chi tiết cho từng công trình để lập sổ cái tk 152,153.
b. phơng pháp lập:
- Số d đầu tháng: lấy số liệu số d đầu tháng vật liệu, CCDC trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn
- Phát sinh trong tháng: căn cứ vào nghiệp vụ nhập xuất vật t cho từng hạng mục công trình.
- Phát sinh nợ: căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu thanh toán chi tiết cho từng đối tợng sử dụng ứng với các loại vật t.
- Phát sinh có: căn cứ vào số vật t xuất thực tế cho từng hạng mục công trình. số d cuối kỳ = số d đầu kỳ + phát sinh nợ – phát sinh có.
c.Tác dụng:
Sổ cái tk 152,153 dùng để theo dõi tình hình sử dụng vật liệu, CCDC tại từng công trình, từ sổ này kế toán tập hợp chi phí về vật liệu, CCDC để tính giá thành cho từng hạng mục công trình.
Những biện pháp của kế toán nhằm kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vật liệu và quản lí vật liệu, CCDC.
Để quản lí vật liệu CCDC đợc tốt hơn, hàng năm kế tóan sẽ tiến hành kiểm kê vật liệu CCDC , hai lần định kỳ 6 tháng một lần. Kế toán sẽ tiến hành kiểm kê về số lợng, qui cách, phẩm chất của vật liệu. So sánh đỗi chiếu với số liệu ghi trên sổ kế toán và số liệu thực tế kiểm kê đợc sau đó sẽ đánh giá theo phẩm cấp và theo yêu cầu sử dụng của mỗi loại vật liệu, đánh giá sự chênh lệch giữa sổ sách và thực tế. Từ đó nắm bắt đợc tình hình vật liệu của toàn xí nghiệp.
Sau khi kiểm kê xong kế tóan tiến hành lập báo cáo kiểm kê vật liệu công cụ dụng cụ.