III. kế toán tài sản cố định
Thẻ tài sản cố định
3.2 Hạch toán giảm TSCĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và đến một lúc nào đó không có đủ điều kiện đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đang ngày càng tiến bộ và hiện đại hơn. Khi đó xí nghiệp tiến hành thanh lý , nhợng bán TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn để sản xuất kinh doanh. Các TSCĐ không cần dùng , lạc hậu, h hỏng, sữa chữa hoặc tái đầu t không có hiệu quả của xí nghiệp , đợc sự quyết định của tổng giám đốc công ty mới đợc thanh lý, xử lý,nhợng bán.
Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải ra quyết định thanh lý, thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ.
Hội đồng thanh lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính của nhà nớc và lập biên bản thanh lý TSCĐ theo quy định. Biên bản đợc lập thành 2 bản : 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi và ghi sổ , 1 bản chuyển cho đơn vị đã quản lý , sử dụng tài sản cố định.
Các căn cứ để kế toán ghi giảm TSCĐ Quyết định của công ty
Biên bản thanh lý
VD : Ngày 22 tháng 03 năm 2005 xí nghiệp thanh lý 1 xe ô tô chở khách Tran sinco 29S 9310 dùng cho quản lý, nguyên giá : 350000000 . Giá trị hao mòn lũy kế là :4000000, số thu của hoạt động thanh lý là 7000000. Số tiền này ngời mua đã trả bằng chuyển khoản.
.Tổng công ty Sông Đà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam XN Sông Đà 12-2 Độc lập – tự do – hạnh phúc ---0o0---
Hà Nội , ngày 22 tháng 04 năm 2005
của tổng giám đốc tổng công ty Sông Đà 12
v/v : phê duyệt phơng án xử lý TSCĐ không cần dùng , lạc hậu, h hỏng nặng, sữa chữa và đầu t không có hiệu quả của công ty Sông Đà 12
Tổng giám đốc tổng công ty
Căn cứ : Nghị định 88/1999/NĐ-CP ngày 01/09/1999
Nghị định số 14/2000/NĐCP ngày 05/05/2000 của chính phủ về quy chế đấu thầu.
Nghị định số 66/2003/ND-CP ngày 12 tháng 06 năm 2003 về sửa đổi bổ xung
Nghị định 88/11999/NĐ-CP,ND14/2000/ND-CP
Điều lệ tổ chức và hoạt động của tổng công ty Sông Đà
Quy chế QLTC của tổng công ty ban hành theo QĐ số 288CT/HĐQT ngày 05 tháng 10 năm 2001
Tờ trình số 1229 CT/TSCĐ ngày 14 tháng 03 năm 2005 về việc xử lý TSCĐ không cần dùng, lạc hậu, h hỏng nặng, sữa chữa và tái đầu t không có hiệu quả của công ty Sông Đà 12
Quyết định
Điều 1: Cho phép thanh lý, xử lý , nhợng bán TSCĐ không cần dùng, lạc hậu, h hỏng nặng, sửa chữa và tái đầu t không có hiệu quả của công ty Sông Đà 12 nh sau:
+ 1 xe ô tô chở khách Tran Sinco 29S 9310 + Nguyên giá :350000000
+ Giá trị hao mòn lũy kế tính đến thòi điểm thanh lý : 348000000 + Giá trị còn lại trên sổ sách : 2000000
Điều 2 : Quyết định thanh lý tài sản để thu hồi vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
+Phòng vật t và đơn vị thu mua tiến hành thủ tục thanh lý, chuyển nhợng theo quy định hiện hành.
Điều 3 : Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký.
Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2005 Tổng GĐ
(ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Công ty Sông Đà 12 MS:02/TSCĐ Xí nghiệp Sông Đà 12-2 Số 04 Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 21 tháng 03 năm 2005
Căn cứ quyết định số 172 TCT/CKCG về việc phê duyệt phơng án xử lý TSCĐ không cần dùng, h hỏng nặng, sửa chữa hoặc tái đầu t không có hiệu quả của tổng công ty ngày 20/2/2005.
Căn cứ quy định số 23 CT/HĐKT về việc phê duyệt kết quả đấu thầu nhợng bán TSCĐ không sử dụng đợc của công ty ngày 17 tháng 04 năm 2005
Căn cứ vào quy định của Giám đốc xí nghiệp về thanh lý TSCĐ I . Ban thanh lý TSCĐ bao gồm :
1 . Ông Đào Tiến Hùng – Giám đốc xí nghiệp làm trởng ban 2 . Ông Nguyễn Thành Công – Trởng ban TC – HC làm ủy viên 3 . Bà Nguyễn Thị Khanh – Trởng ban TC – KT làm ủy viên II . Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký hiệu TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất NG Giá trị hao mòn Giá trị còn lại TSCĐ 1 xe ô tô chở khách Tran Sinco 29S 9310 350000000 348000000 2000000 cộng 350000000 348000000 2000000
III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ : Quyết định thanh lý IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý : 5000000 Giá trị thu hồi : 7000000
Đã ghi giảm ngày 22 tháng 04 năm 2005
Kế toán trởng (ký, họ tên)
4. Sổ kế toán
4.1 . Sổ nhật ký chung
Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ cho việc ghi sổ cái.
Sổ Nhật ký chung theo dõi tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ , là cơ sở để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh trong kì là cơ sở để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh trên các chứng từ gốc và là căn cứ để ghi sổ cái chi tiết các tài khoản liên quan.