2- Nội dung quản lí thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
2.2. Qui trình quản lý thu thuế: (đối với hộ cá thể kinh doanh công th ơng nghiệp)
ơng nghiệp)
2.2.1 Đăng ký thuế
1-Quản lý địa bàn: Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phờng, xã nắm số hộ sản xuất, kinh doanh trên địa bàn.
2- ĐTNT kê khai đăng ký thuế: Có hai trờng hợp:
- Cá nhân (hộ) ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký
thuế để đợc cấp mã số thuế.
- Cá nhân (hộ) trớc đó đã đợc cấp mã số thuế, nhng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại cơ quan thuế, nhng cấp mã số thuế mới (ĐTNT sử dụng mã số thuế đã có).
3- Nhận tờ khai đăng ký thuế: Đội thuế nhận tờ đăng ký thuế của các ĐTNT. Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi .
4- Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:
5- Gửi giấy chứng nhận đăng ký thuế (ĐKT) cho ĐTNT: Các đội thuế nhận giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việc phát giấy chứng nhận ĐKT theo mẫu số 02/NQD .
2.2.2 Điều tra doanh số ấn định:
1- Giao chỉ tiêu phấn đấu 2- Phân loại ĐTNT
3- Hớng dẫn ĐTNT kê khai thuế
4- Điều tra xác định doanh số của ĐTNT: Trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng t vấn thuế phờng, xã tổ chức điều tra xác định doanh số điển hình theo mẫu số 03/NQD để làm căn cứ tham khảo khi xác định doanh số chung của các hộ.
5 -Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến. 6 -Tham khảo ý kiến của hội đồng t vấn thuế.
7- Duyệt mức doanh số ấn định: Sau khi hội đồng t vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh số dự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, tổ KH-NV tập hợp, kiểm tra lại kết quả của ấn định.
2.2.3 Xét miễn giảm thuế:
1- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế: Các hộ kinh doanh trong diện đợc miễn thuế và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phải viết đơn đề nghị cơ qua thuế xét miễn, giảm thuế.
2 -Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế: Tổ kiểm tra Chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểm tra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh.
2.2.4 Tính thuế, lập sổ bộ thuế (đối với hộ ấn định thuế):
1- Tập hợp các căn cứ tính thuế: Tổ Kế hoạch - Nghiệp vụ (KH- NV) thu nhập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điêù chỉnh doanh số ấn định để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới.
2- Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:
- Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực hiện
chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt ngay từ đầu tháng, sau đó thực hiện in thông báo ngay.
- Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV căn cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế, dựa vào bảng tỷ lệ giá trị gia tăng... để tính thuế cho từng hộ
này. Đồng thời tính nợ thuế và phạt nộp chậm đối với các hộ hết hạn ổn định thuế.
- Tính phạt: Tổ KH-NV và tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế của các hộ, đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
3- Tổ chức duyệt sổ bộ thuế: 4- Công khai thuế:
Các đội thuế thực hiện niêm yết công khai hoá mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phờng, xã, các tổ ngành hàng để các ĐTNT đợc biết.
5- Thông báo thuế
Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT (do Cục thuế cấp), số thuế nợ tháng trớc chuyển qua, số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ tiêu khác.
6- Công tác kiểm tra: Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tính thuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trờng hợp có hiện tợng trốn, lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra lại cơ sở.
2.2.5. Xử lý tờ khai:
1. ĐTNT lập tờ khai thuế: Hộ kinh doanh phải lập các tờ khai thuế theo mẫu quy định và gửi cơ quan thuế.
2. Nhận và kiểm tra tờ khai: Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh. Ghi sổ theo dõi việc nhận tờ khai. Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để phát hiện các lỗi nh:
+ Ghi sai tên ĐTNT. + Không ghi mã số thuế.
+ Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai. + áp thuế suất sai, tính toán sai.
+ Các chỉ tiêu tiền bằng ngoại tệ cha quy đổi ra tiền việt.
2. ấn định thuế: Tổ KH - NV lập danh sách ấn định thuế cho kỳ thuế tr- ớc ngày 15 của tháng để trình lãnh đạo duyệt.
Tổ KH - NV căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách ấn định thuế, các kết quả kiểm tra, quyết định phạt hành chính,... để tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trớc chuyển qua và tính phạt nộp chậm tiền thuế. Sau đó lập sổ bộ thuế.
5. Thông báo thuế: - Thông báo thuế lần 1:
Tổ KH - NV tính nợ kỳ trớc chuyển sang, tính thuế phải nộp tháng này dựa vào tờ khai và danh sách ấn định thuế, tính phạt và in thông báo thuế.
- Thông báo thuế lần 2: Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, tổ KH - NV lựa chọn ĐTNT cần phát hành thông báo thuế lần 2. Số tiền trong báo lần 2 gồm: số tiền cha nộp và số tiền phạt của số thuế nộp chậm.
6. Phạt hành chính thuế:
Trong quá trình quản lý thu, nếu phát hiện ĐTNT vi phạm quy định về phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế, các đội thuế hoặc tổ kiểm tra Chi cục để xuất và dự thảo quyết định phạt hành chính thuế trình lãnh đạo Chi cục duyệt.
7. Lập lệnh thu:
Tổ KH - NV phối hợp với đội thuế và tổ kiểm tra Chi cục lập danh sách ĐTNT nợ thuế lớn, kéo dài đề nghị lập lệnh thu trình lãnh đạo duyệt.
8. Công tác kiểm tra:
Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp để lựa chọn các đối t- ợng nộp thuế trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở. Lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.
9. Quyết toán thuế:
Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cho cơ quan thuế. Đội thuế nhận quyết toán và chuyển quyết toán cho tổ KH - NV để xác định số thuế phải nộp để tổ KH - NV điều chỉnh số thuế trong kỳ thuế hiện tại.
2.2.6. Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo KT - TK thuế:
1. Nộp thuế: ĐTNT căn cứ vào thông báo thuế để nộp thuế. 2. Thu thuế tại Kho bạc:
Tổ KH - NV hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ Kho bạc. Căn cứ vào số liệu trên giấy nộp tiền để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế của các ĐTNT.
4. Kiểm tra các ĐTNT nợ đọng thuế:
Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc có hiện tợng nghi ngờ về trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục duyệt, sau đó, tiến hành kiểm tra ĐTNT theo kế hoạch.
5. Chuyển chứng từ nộp thuế của ĐTNT theo phơng pháp khấu trừ về Cục thuế.
6. Thẩm hạch biên lai
7. Lập báo cáo kế toán, thống kê
Theo kỳ hạn quy định, tổ KH - NV lập các báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi lãnh đạo Chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu.
Chơng II
Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nớc ta hiện nay