IV. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘ
2. Hạch toán chi phí QLDN
Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở Công ty đã phát sinh các khoản chi phí gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Nội dung chi phí QLDN của Công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6421
- Chi phí vật liệu quản lý - TK 6422 - Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6423
- Chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình - TK 6424
- Thuế, phí, lệ phí(thuế môn bài, thuế đất, thu trên vốn, thuế khác) - TK 6425
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6427 - Chi phí khác bằng tiền - TK 6428
Chi phí QLDN được tập hợp từ bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, NKCT số 1, NKCT số 2 và các NKCT khác có liên quan sau đó vào sổ chi tiết TK 641, TK 642 theo định khoản:
- Chi phí nhân viên quản lý tập hợp từ bảng phân bổ tiền lương: Nợ TK 6421: 276.598.957
Có TK 334: 265.879.462 Có TK 338: 10.719.495
- Chi phí vật liệu quản lý tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nợ TK 6422: 5.811.053 Có TK 1522: 235.403
Có TK 1523: 5.394.870 Có TK 1524: 180.780
- Chi phí công cụ dụng cụ tập hợp từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nợ TK 6423: 4.704.103 Có TK 1531: 4.704.103
- Chi phí khấu hao TSCĐ tập hợp từ bảng phân bổ khấu hao: Nợ TK 6424: 10.095.000 Có TK 2141: 10.095.000 - Thuế, phí, lệ phí tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2: Nợ TK 6425: 7.699.889 Có TK 111: 3.492.533 Có TK 112: 4.207.356
- Chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2:
Nợ TK 6427: 9.811.590 Có TK 111: 1.795.345 Có TK 112: 8.015.145
- Đối với nghiệp vụ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thuộc văn phòng công ty kế toán định khoản:
Nợ TK 6427: 8.424.000 Có TK 335 : 8.424.000
- Chi phí khác bằng tiền tập hợp từ NKCT số 1, NKCT số 2 ,bảng thanh toán tạm ứng ... Nợ TK 6428: 81.068.591 Có TK 111: 20.889.557 Có TK 112: 58.142.100 Có TK 141: 1.886.934 Có TK 331: 150.000
- Đối với nghiệp vụ xuất thành phẩm trực tiếp từ phân xưởng sản xuất phục vụ cho hội nghị tiếp khách kế toán định khoản:
Nợ TK 6428: 7.540.950 Có TK 154: 7.540.950
Cuối tháng từ sổ chi tiết TK 641, TK 642, kế toán tập hợp chi phí QLDN vào bảng kê số 5, kế toán tiêu thụ căn cứ vào dòng tổng phát sinh chi phí QLDN và căn cứ vào cách phân bổ chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ để ghi vào cột ghi có TK 642, nợ TK 911 trên NKCT số 8.
Trong tổng số 411.753.033 đồng chi phí QLDN phát sinh trong kỳ có một khoản tiền điện doanh nghiệp nhận lại từ Nhà máy điện Thanh trì kế toán ghi giảm chi phí QLDN như sau:
Nợ TK 111: 5.564.411 Có TK 6428: 5.564.411
Trước kia do chưa cập nhật chế độ kế toán nên nghiệp vụ lãi tiền vay kế toán định khoản:
Có TK 111, 112
Nay, khi chế độ kế toán cập nhật, kế toán ghi bút toán đảo để giảm chi phí QLDN và đảm bảo đúng chế độ:
Nợ TK 811: 254.678.830 Có TK 6421: 153.633.700 Có TK 6427: 18.000.000 Có TK 6428: 83.045.130
Vì chi phí QLDN của Công ty phát sinh nhiều nên Công ty tiến hành phân bổ một phần vào chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ và phần còn lại kết chuyển vào TK 1422-Chi phí chờ kết chuyển. Việc phân bổ chi phí QLDN vào TK 1422 là tuỳ thuộc vào kinh nghiệm của kế toán. Trong tháng 11/2000 kế toán tiến hành phân bổ vào TK 1422: 100.000.000 đồng còn lại 51.509.792 đồng được phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ (trong đó có cả hàng hoá)
Chi phí QLDN được phân bổ cho lượng hàng tiêu thụ trong kỳ chi tiết cho từng Xí nghiệp để xác định kết quả tiêu thụ của từng Xí nghiệp. Đối với Xí nghiệp may, chi phí QLDN phân bổ dựa vào doanh thu tiêu thụ. Sau khi trừ đi chi phí phân bổ cho Xí nghiệp may một phần chi phí QLDN phân bổ cho hàng hoá (bông) theo lương nhân viên quản lý ki ốt, phần còn lại phân bổ cho Xí nghiệp mành và Xí nghiệp bạt theo tiêu thức lương công nhân trực tiếp sản xuất. CFQLDN Doanh thu Doanh thu Doanh thu may
phân bổ cho = bán trong x 1% + may gia x3% + nhận uỷ thác x1% XN may nước công xuất khẩu
phân bổ cho = x CNTTSX XN mành Lương CNTTSX + Lương CNTTSX XN mành XN mành XN bạt
CFQLDN Chi phí QLDN phân bổ cho XN mành và bạt Lương phân bổ cho = x CNTTSX XN bạt Lương CNTTSX + Lương CNTTSX XNbạt XN mành XN Bạt
VD:Tháng 11/2000 chi phí QLDN được phân bổ như sau: -Chi phí QLDN phân bổ cho XN may:
Doanh thu tiêu thụ nội địa x 1% =12.969.916 x 1% = 129.699 Doanh thu gia công xuất khẩu x3% =181.571.040 x3% =5.445.500 Doanh thu may nhận uỷ thác xuất khẩu x 1%=239.359.680=2.393.597 7.968.796
Trong tháng 11/2000 không có hàng hoá tiêu thụ nhưng kế toán vẫn phân bổ 1.118.000 đồng cho hàng hoá. Phần còn lại được phân bổ cho XN mành và bạt như sau: CFQLDN 51.509.792-7.968.796-1.118.000 phân bổ cho = x 225.119.618 =28.554.037 XN mành 225.119.618+109.342.678 CFQLDN phân bổ cho XN bạt = 51.509.792-7.968.796-1.118.000-28.554.037 =13.868.959