32 SVTH: VÕ TRẦN PHÚC ANHthấp nhất Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh, lợi nhuận phản ánh đầy đủ về mặt số lượng và chất lượng của doanh nghiệp, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao động, tài sản cố định,... Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Phân tích tình hình lợi nhuận để thấy được các nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng đến việc tăng, giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó, doanh nghiệp cần đề ra các biện pháp khai thác khả năng kinh doanh tốt hơn nhằm nâng cao lợi nhuận và giúp hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả tối đa trong tương lai.
Tổng thu nhập sau thuế = Tổng thu nhập trước thuế - Thuế và đuợc hình thành từ 3 khoản lợi nhuận sau: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác. Để hiểu rõ hơn về tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp tư nhân Vinh Thuận, ta tìm hiểu bảng sau:
Bảng 9: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP QUA 3 NĂM (2006 – 2008)
Đơn vị tính: ngàn đồng CHỈ TIÊU NĂM CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 Số tiền % Số tiền % Doanh thu bán hàng 4.717.087 3.840.629 6.221.795 -876.458 -18,58 2.381.166 61,99 Giá vốn hàng bán 4.623.880 3.736.750 6.118.130 -887.130 -19,18 2.381.380 63,73 Lợi nhuận gộp về bán hàng 93.207 103.879 103.665 10.672 11,45 -214 -0,21 CP quản lý doanh nghiệp 75.460 57.417 57.306 -18.043 -23,91 -111 -0,19 Lợi nhuận trước thuế 17.747 46.462 46.359 28.715 161,80 -103 -0,22
Thuế 4.969 13.009 12.980 8.040 161,80 -29 -0,22
Lợi nhuận sau thuế 12.778 33.453 33.379 20.675 161,80 -74 -0,22 (Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp Vinh Thuận)
Mức lợi nhuận sau thuế là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp, nói lên qui mô của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động doanh nghiệp. Tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm bao gồm hoạt động chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Từ đó chúng ta có thể khẳng định, nguồn thu lợi chủ yếu mà doanh nghiệp có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Qua 3 năm kinh doanh, doanh nghiệp có tổng lợi nhuận trước thuế cao nhất vào năm 2007. Tuy trong năm 2007 doanh thu bán hàng là 3.840.629 ngàn đồng giảm 876.458 ngàn đồng so với năm 2006 nhưng vì chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm
2007 giảm so với năm 2006 vì thế làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp trong năm này cao hơn trong 3 năm trong khi đó doanh thu mang lại trong năm 2007 lại ít nhất.
Lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh cao là do hoạt động đặc trưng của doanh nghiệp là hoạt động thương mại. Năm 2007 so với năm 2006 tăng 28.715 ngàn đồng tương đương 161,80%, năm 2008 so với năm 2007 giảm 103 ngàn đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 0,22%. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh mang lại chủ yếu từ hoạt động bán hàng. Nguyên nhân chính làm cho lợi nhuận năm 2006 giảm là do sản lượng bán giảm, số tiền chi ra cho hoạt động quản lý
doanh nghiệp trong năm 2006 là 75.460 ngàn đồng nhiều nhất trong 3 năm, do trong năm này doanh nghiệp có trang bị thêm một số thiết bị văn phòng phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp: máy vi tính, máy in ,…nên làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên.
Đến năm 2008 tuy sản lượng tiêu thụ có tăng nhưng phần chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn còn cao, năm 2008 chi phí quản lý doanh nghiệp là 57.306 ngàn đồng chỉ giảm 111 ngàn đồng so với năm 2007. Tuy trong năm 2007 doanh nghiệp đã có chính sách để giảm các chi phí phát sinh chưa hợp lý, nhưng không thể hạn chế thấp nhất sự phát sinh của chi phí vì khi đó sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp cho nên trong năm 2008 chi phí quản lý doanh nghiệp có giảm nhưng không nhiều. Ta thấy các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2007 và năm 2008 đều giảm, điều này cho thấy các chính sách mà doanh nghiệp đưa ra để quản lý chi phí dần có hiệu quả, từ đó giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng tốt hơn.
4.4.CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Bảng 10: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN Đơn vị tính: ngàn đồng CHỈ TIÊU NĂM CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 Số tiền Số tiền Doanh thu bán hàng 4.717.087 3.840.629 6.221.795 -876.458 2.381.166 Giá vốn hàng bán 4.623.880 3.736.750 6.118.130 -887.130 2.381.380 Chi phí quản lý doanh nghiệp 75.460 57.417 57.306 -18.043 -111 Lợi nhuận trước thuế 17.747 46.462 46.359 28.715 -103
(Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp Vinh Thuận)
Ta có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được thể hiện qua công thức sau: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
= Doanh thu bán hàng - giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp. Gọi a: doanh thu bán hàng.
b: giá vốn hàng bán.
c: chi phí quản lý doanh nghiệp.
Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 và Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2006. Đối tượng phân tích được xác định là: ∆Q = Q1 - Q0.
Năm 2007: Q1 = a1 – b1 – c1 Năm 2006: Q0 = a0 – b0 – c0 Thế lần 1: a1 – b0 – c0
Thế lần 2: a1 – b1 – c0 Thế lần 3: a1 – b1 – c1
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của từng hoạt động. - Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2007 so với năm 2006. Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng):
∆a = a1 – b0 – c0 – ( a0 – b0 – c0)
∆a = a1 – a0 = 3.840.629 - 4.717.087 = - 876.458 (ngàn đồng). Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán):
∆b = a1 – b1 – c0 – (a1 – b0 – c0)
∆b = – b1 + b0 = - 3.736.750 + 4.623.880 = 887.130 (ngàn đồng). Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp): ∆c = a1 – b1 – c1 – (a1 – b1 – c0)
∆c = – c1 + c0 = - 57.417 + 75.460 = 18.043 (ngàn đồng). Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
Giá vốn hàng bán: 887.130 (ngàn đồng). Chi phí quản lý doanh nghiệp: 18.043 (ngàn đồng). Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
Doanh thu bán hàng: - 876.458 (ngàn đồng).
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 tăng so với năm 2006 ∆Q = Q1 - Q0 = a1 – b1 – c1 - (a0 – b0 – c0)
= ∆a + ∆b + ∆c
= - 876.458 + 887.130 + 18.043 = 28.175 (ngàn đồng).
- Tương tự ta phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007
Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng): ∆a = a1 – b0 – c0 – ( a0 – b0 – c0)
∆a = a1 – a0 = 6.221.795 - 3.840.629 = 2.381.166 (ngàn đồng). Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán):
∆b = a1 – b1 – c0 – (a1 – b0 – c0)
∆b = – b1 + b0 = - 6.118.130 + 3.736.750 = - 2.381.380 (ngàn đồng). Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp):
∆c = a1 – b1 – c1 – (a1 – b1 – c0)
∆c = – c1 + c0 = - 57.306 + 57.417 = 111 (ngàn đồng). Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
Doanh thu bán hàng: 2.381.166 (ngàn đồng). Chi phí quản lý doanh nghiệp: 111 (ngàn đồng). Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
Giá vốn hàng bán: - 2.381.380 (ngàn đồng).
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 giảm so với năm 2006 ∆Q = Q1 - Q0 = a1 – b1 – c1 - (a0 – b0 – c0)
= ∆a + ∆b + ∆c
= 2.381.166 - 2.381.380 + 111 = - 103 (ngàn đồng).
Bảng 11: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN Đơn vị tính: ngàn đồng
Chỉ tiêu Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Doanh thu bán hàng 876.458 2.381.166 Giá vốn hàng bán 887.130 2.381.380
Chi phí quản lý doanh nghiệp 18.043 111
Tổng hợp các nhân tố 905.173 876.458 2.381.277 2.381.380 (Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp Vinh Thuận)
Qua phân tích trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua ba năm hoạt động, mức lợi nhuận của doanh nghiệp luôn tăng dần qua các năm, tuy lợi nhuận năm 2008 có giảm so với năm 2007 nh ưng chỉ giảm nhẹ với số tiền là 103 ngàn đồng. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dần có hiệu quả.
Năm 2007 lợi nhuận tăng so với năm 2006 là do các nhân tố làm tăng lợi nhuận là 905.173 ngàn đồng trong khi đó nhân tố làm giảm lợi nhuận chỉ có 876.458 ngàn đồng nên làm cho lợi nhuận của năm 2007 tăng 28.715 ngàn đồng so với năm 2006.
Lợi nhuận năm 2008 giảm 103.000 đồng so với năm 2007 là do các nhân tố làm giảm lợi nhuận là 2.381.380 ngàn đồng, trong khi đó các nhân tố làm tăng lợi nhuận chỉ có 2.381.277 ngàn đồng.