I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo)
Đầu tư vào Cụng ty con
Đầu tư vào cụng ty con là khoản đầu tư mà thụng qua đú, bờn đầu tư nắm giữ quyền kiểm soỏt đối với bờn nhận đầu tư. Phần vốn gúp của cụng ty mẹ vào cụng ty con được trỡnh bày theo phương phỏp giỏ gốc trờn Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất của cụng ty mẹ. Cỏc khoản lợi nhuận từ hoạt động của cụng ty con được ghi nhận trong Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất của cụng ty mẹ khi cú quyết định chớnh thức về việc phõn chia lợi nhuận của Hội đồng Quản trị (hoặc Đại hội cổ đụng) cụng ty con.
Tiền và tương đương tiền
Tiền mặt và cỏc khoản tương đương tiền mặt bao gồm tiền mặt tại quỹ, cỏc khoản ký cược, ký quỹ, cỏc khoản đầu tư ngắn hạn hoặc cỏc khoản đầu tư cú khả năng thanh khoản cao dễ dàng chuyển đổi thành tiền và ớt cú rủi ro liờn quan đến việc biến động giỏ trị chuyển đổi của cỏc khoản này.
Ngoại tệ
Cụng ty ỏp dụng Thụng tư số 179/2012/TT-BTC do Bộ Tài chớnh ban hành ngày 24 thỏng 10 năm 2012 hướng dẫn xử lý chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi như sau:
Cuối năm kế toỏn , doanh nghiệp phải đỏnh giỏ lại số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, cỏc khoản nợ phải thu, nợ phải trả cú gốc ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ quy định. Khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi do việc đỏnh giỏ lại số dư cuối năm sau khi bự trừ chờnh lệch tăng và chờnh lệch giảm, số chờnh lệch cũn lại được hạch toỏn vào doanh thu hoạt động tài chớnh hoặc chi phớ tài chớnh trong năm.
Cỏc khoản phải thu và dự phũng nợ khú đũi
Cỏc khoản phải thu của khỏch hàng và cỏc khoản phải thu khỏc được phản ỏnh theo giỏ trị ghi nhận ban đầu trừ đi dự phũng phải thu khú đũi.
Dự phũng phải thu khú đũi được trớch lập cho những khoản phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn từ sỏu thỏng trở lờn, hoặc cỏc khoản phải thu mà người nợ khú cú khả năng thanh toỏn do bị thanh lý, phỏ sản hay gặp cỏc khú khăn tươn g tự.
Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được xỏc định trờn cơ sở giỏ gốc, trong trường hợp giỏ gốc hàng tồn kho cao hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thỡ phải tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Giỏ gốc hàng tồn kho bao gồm chi phớ nguyờn vật li ệu trực tiếp, chi phớ lao động trực tiếp và chi phớ sản xuất chung, nếu cú, để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại. Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được được xỏc định bằng giỏ bỏn ước tớnh trừ cỏc chi phớ để hoàn thành cựng chi phớ tiếp t hị, bỏn hàng và phõn phối phỏt sinh. Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo)
Tài sản cố định hữu hỡnh và khấu hao
Tài sản cố định hữu hỡnh được phản ỏnh theo giỏ gốc, trỡnh bày theo nguyờn giỏ trừ giỏ trị hao mũn lũy kế.
Tài sản cố định hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hữu dụng ước tớnh. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:
Thời gian khấu hao (năm)
Nhà của và vật kiến trỳc 05 - 25
Mỏy múc và thiết bị 03 - 12
Phương tiện vận tải 06 - 10
Dụng cụ quản lý 03 - 06
Tài sản khỏc 04 - 05
Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang
Cỏc tài sản đang trong quỏ trỡnh xõy dựng phục vụ mục đớch sản xuất, cho thuờ, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đớch nào khỏc được ghi nhận theo giỏ gốc. Chi phớ này bao gồm chi phớ dịch vụ và chi phớ lói vay cú liờn quan phự hợp với chớnh sỏch kế toỏn của Cụng ty. Việc tớnh khấu hao của cỏc tài sản này được ỏp dụng giống như với cỏc tài sản khỏc, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng.
Cỏc khoản phải trả
Cỏc khoản phải trả người bỏn và phải trả khỏc khụng chịu lói và được phản ỏnh theo giỏ trị ghi nhận ban đầu.
Chi phớ phải trả
Cỏc khoản chi phớ thực tế chưa phỏt sinh nhưng được trớch trước vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ để đảm bảo khi chi phớ phỏt sinh thực tế khụng gõy đột biến cho chi phớ sản xuất kinh doanh trờn cơ sở đảm bảo nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ. Khi cỏc chi phớ đú phỏt sinh, nếu cú chờnh lệch với số đó trớch, kế toỏn tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phớ tương ứng với phần chờnh lệch.
Nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận cỏc khoản dự phũng phải trả
Giỏ trị được ghi nhận của một khoản dự phũng phải trả là giỏ trị được ước tớnh hợp lý nhất về khoản tiền sẽ phải chi để thanh toỏn nghĩa vụ nợ hiện tại tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm hoặc tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn giữa niờn độ.
Chỉ những khoản chi phớ liờn quan đến khoản dự phũng phải trả đó lập ban đầu mới được bự đắp bằng khoản dự phũng phải trả đú.
Khoản chờnh lệch giữa số dự phũng phải trả đó lập ở kỳ kế toỏn trước chưa sử dụng hết lớn hơn số dự phũng phải trả lập ở kỳ bỏo cỏo được hoàn nhập ghi giảm chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ trừ khoản chờnh lệch lớn hơn của khoản dự phũng phải trả về bảo hành cụng trỡnh xõy lắp được hoàn nhập vào thu nhập khỏc trong kỳ.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo)
Vốn chủ sở hữu
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực gúp của chủ sở hữu.
Thặng dư vốn cổ phần được ghi nhận theo số chờnh lệch lớn hơn hoặc nhỏ hơn giữa giỏ thực tế phỏt hành và mệnh giỏ cổ phiếu khi phỏt hành cổ phiếu lần đầu, phỏt hành bổ sung hoặc tỏi phỏt hành cổ phiếu quỹ.
Cổ tức phải trả cho cỏc cổ đụng được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cõn đối kế toỏn của Cụng ty sau khi cú Nghị quyết của Đại hội đồng Cổ đụng và thụng bỏo chia cổ tức của Hội đồng Quản trị Cụng ty.
Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối là số lợi nhuận từ cỏc hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ (-) cỏc khoản điều chỉnh do ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn và điều chỉnh hồi tố sai sút trọng yếu của cỏc năm trước.
Ghi nhận doanh thu
Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giao dịch hàng hoỏ được xỏc định một cỏch đỏng tin cậy và Cụng ty cú khả năng thu được cỏc lợi ớch kinh tế từ giao dịch này. Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi cú bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn.
Lói tiền gửi được ghi nhận trờn cơ sở dồn tớch, được xỏc định trờn số dư cỏc tài khoản tiền gửi và lói suất ỏp dụng.
Chi phớ đi vay
Chi phớ đi vay liờn quan trực tiếp đến việc mua, đầu tư xõy dựng hoặc sản xuất những tài sản cần một thời gian tương đối dài để hoàn thành đưa vào sử dụng hoặc kinh doanh được cộng vào nguyờn giỏ tài sản cho đến khi tài sản đú được đưa vào sử dụng hoặc kinh doanh. Cỏc khoản thu nhập phỏt sinh từ việc đầu tư tạm thời cỏc khoản vay được ghi giảm nguyờn giỏ tài sản cú liờn quan. Tất cả cỏc chi phớ lói vay khỏc được ghi nhận vào Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh khi phỏt sinh.
Thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giỏ trị của số thuế phải trả hiện tại và số thuế hoón lại. Số thuế hiện tại phải trả được tớnh dựa trờn thu nhập chịu thuế trong năm. Thu nhập chịu thuế khỏc với lợi nhuận thuần được trỡnh bày trờn Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh vỡ khụng bao gồm cỏc khoản thu nhập hay chi phớ tớnh thuế hoặc được khấu trừ trong cỏc năm khỏc (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu cú) và ngoài ra khụng bao gồm cỏc chỉ tiờu khụng chịu thuế hoặc khụng được khấu trừ. Việc xỏc định thuế thu nhập của Cụng ty căn cứ vào cỏc quy định hiện hành về thuế. Tuy nhiờn, những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc xỏc định sau cựng về thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế cú thẩm quyền.
Thuế thu nhập hoón lại được xỏc định theo thuế suất dự tớnh sẽ ỏp dụng cho năm tài sản được thu hồi hay nợ phải trả được thanh toỏn. Thuế thu nhập hoón lại được ghi nhận lói, lỗ trừ trường hợp khoản thuế đú cú liờn quan đến cỏc khoản mục được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu. Trong trường hợp đú, thuế thu nhập hoón lại cũng được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo)
Thuế (Tiếp theo)
Thuế thu nhập hoón lại được tớnh trờn cỏc khoản chờnh lệch giữa giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hoặc cụng nợ trờn Bảng Cõn đối kế toỏn và cơ sở tớnh thuế thu nhập. Thuế thu nhập hoón lại được kế toỏn theo phương phỏp dựa trờn Bảng Cõn đối kế toỏn. Thuế thu nhập hoón lại phải trả phải được ghi nhận cho tất cả cỏc khoản chờnh lệch tạm thời cũn tài sản thuế thu nhập hoón lại chỉ được ghi nhận khi chắc chắn cú đủ lợi nhuận tớnh thuế trong tương lai để sử dụng cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ.
Tài sản thuế thu nhập hoón lại và nợ thuế thu nhập hoón lại phải trả được bự trừ khi Cụng ty cú quyền hợp phỏp để bự trừ giữa tài sản thuế thu nhập hiện hành với thuế thu nhập hiện hành phải nộp và khi cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại và nợ thuế thu nhập hoón lại phải trả liờn quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp được quản lý bởi cựng một cơ quan thuế và Cụng ty cú dự định thanh toỏn thuế thu nhập hiện hành trờn cơ sở thuần.
Cỏc loại thuế khỏc được ỏp dụng theo cỏc luật thuế hiện hành tại Việt Nam.
Lói trờn cổ phiếu
Lói cơ bản trờn cổ phiếu đối với cỏc cổ phiếu phổ thụng được tớnh bằng cỏch chia lợi nhuận hoặc lỗ thuộc về cổ đụng sở hữu cổ phiếu phổ thụng cho số lượng bỡnh quõn gia quyền cổ phiếu phổ thụng lưu hành trong kỳ. Lói suy giảm trờn cổ phiếu được xỏc định bằng việc điều chỉnh lợi nhuận hoặc lỗ thuộc về cổ đụng sở hữu cổ phiếu phổ thụng và số lượng bỡnh quõn gia quyền cổ phiếu phổ thụng đang lưu hành do ảnh hưởng của cỏc cổ phiếu phổ thụng cú tiềm năng suy giảm bao gồm trỏi phiếu chuyển đổi và quyền chọn cổ phiếu.
Cỏc bờn liờn quan
Được coi là cỏc bờn liờn quan là cỏc doanh nghiệp kể cả Cụng ty Mẹ, cỏc cụng ty con của Cụng ty Mẹ, cỏc cỏ nhõn trực tiếp hay giỏn tiếp qua một hoặc nhiều trung gian cú quyền kiểm soỏt cụng ty hoặc chịu sự kiểm soỏt chung với Cụng ty. Cỏc bờn liờn kết, cỏc cỏ nhõn nào trực tiếp hoặc giỏn tiếp nắm quyền biểu quyết của Cụng ty mà cú ảnh hưởng đỏng kể đối với Cụng ty. Những chức trỏch quản lý chủ chốt như Giỏm đốc, viờn chức của cụng ty, những thành viờn thõn cận trong gia đỡnh của những cỏ nhõn hoặc cỏc bờn liờn kết này hoặc những cụng ty liờn kết với cỏc cỏ nhõn này cũng đư ợc coi là bờn liờn quan.
Bỏo cỏo bộ phận
Bộ phận là thành phần cú thể phõn biệt được của Cụng ty tham gia vào việc cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ cú liờn q uan (bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh), hoặc vào việc cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ trong phạm vi một mụi trường kinh tế cụ thể (bộ phận theo khu vực địa lý) mà bộ phận này cú rủi ro và lợi ớch kinh tế khỏc với cỏc bộ phận kinh doanh khỏc. Ban Giỏm đốc nh ận định Cụng ty hoạt động trong cỏc bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh là xõy lắp điện, sản xuất cụng nghiệp và hoạt động trong một bộ phận theo khu vực địa lý duy nhất là Việt Nam. Bỏo cỏo bộ phận sẽ được lập theo lĩnh vực kinh doanh.
5. THễNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIấU TRèNH BÀY TRấN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNHỢP NHẤT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT