7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu
4.2.3Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Hoạt động của công ty chịu sự tác động của nhiều nhân tố khác nhau, trong đó có nhân tố khách quan và chủ quan. Chí phí hoạt động của công ty cũng vậy, chịu sự tác động rất lớn của các nhân tố trên, có những trường hợp làm tăng chi phí và có những trường hợp làm giảm chi phí. Một trong những mục tiêu phấn đấu của công ty là giảm chi phí để có điều kiện tăng lợi nhuận. Từ việc phân tích các chỉ tiêu về chi phí của công ty, ta nhận thấy qua 3 năm hoạt động, giá vốn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty. Do đó ở đây, ta chỉ xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn và cũng xem đây chính là nhân tố này ảnh hưởng đến tình hình chi phí của công ty. Ta có phương trình sau:
Giá vốn hàng bán (GV) = Chi phí NVL trực tiếp (a) + Chi phí nhân công trực tiếp (b) + Chi phí sử dụng máy thi công (c) + Chi phí SX chung (d)
Từ phương trình ta thấy có 4 nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí giá vốn hàng bán là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Dựa vào 2 bảng số liệu 11 và 12, để thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận ta dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích.
4.2.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn năm 2007
Ta có phương trình giá vốn hàng bán như sau: GV = a + b + c + d - Giá vốn hàng bán năm 2006 là:
GV06 = a06 + b06 + c06 + d06
= 2.298.137 + 315.970 + 75.705 + 97.544 = 2.787.356
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2006 của công ty là 2.787.356 ngàn đồng. - Giá vốn hàng bán năm 2007 là:
GV07 = a07 + b07 + c07 + d07
= 22.540.967 + 2.365.846 + 709.782 + 343.676 = 25.960.271
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2007 của công ty là 25.960.271 ngàn đồng - Đối tượng phân tích:
GV07/06 = GV07 - GV06
= 25.960.271 - 2.787.356 = 23.172.915
Vậy, giá vốn hàng bán của năm 2007 so với năm 2006 tăng 23.172.915 ngàn đồng.
* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2007: GV07 = a07 + b07 + c07 + d07 Năm 2006: GV06 = a06 + b06 + c06 + d06 Thế lần 1: a07 + b06 + c06 + d06 Thế lần 2: a07 + b07 + c06 + d06 Thế lần 3: a07 + b07 + c07 + d06 Thế lần 4: a07 + b07 + c07 + d07
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
a = (a07 + b06 + c06 + d06) - (a06 + b06 + c06 + d06) = a07 - a06
= 20.242.830
Vậy, do chi phí nguyên vật liệu năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 20.242.830 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố b (chi phí nhân công trực tiếp)
b = (a07 + b07 + c06 + d06) - (a07 + b06 + c06 + d06) = b07 - b06
= 2.365.846 - 315.970 = 2.049.876
Vậy, do chi phí nhân công trực tiếp năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 2.049.876 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố c (chi phí sử dụng máy thi công)
c = (a07 + b07 + c07 + d06) - (a07 + b07 + c06 + d06) = c07 - c06
= 709.782 - 75.705 = 634.077 ngàn đồng.
Vậy do chi phí sử dụng máy thi công của năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 634.077 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố d (chi phí sản xuất chung)
d = (a07 + b07 + c07 + d07) - (a07 + b07 + c07 + d06) = c07 - c06 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 343.676 - 97.544 = 246.132
Vậy, do chi phí sản xuất chung năm 2007 tăng so với năm 2006 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 246.132 ngàn đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Các nhân tố đều làm tăng giá vốn hàng bán: + 23.172.915 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : + 20.242.830 + Chi phí nhân công trực tiếp : + 2.049.876 + Chi phí sử dụng máy thi công : + 634.077 + Chi phí sản xuất chung : + 246.132
Như vậy, giá vốn hàng bán của năm 2007 tăng so với năm 2006 là:
a + b + c + d = 20.242.830 + 2.049.876 + 634.077 + 246.132 = 23.172.915 ngàn đồng đúng bằng đối tượng phân tích GV07/06.
4.2.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn năm 2008
Tương tự, ta có phương trình giá vốn hàng bán như sau: GV = a + b + c + d
- Giá vốn hàng bán năm 2008 là:
GV08 = a08 + b08 + c08 + d08
= 47.198.409 + 4.501.785 + 1.342.154 + 809.712 = 53.852.060
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2008 của công ty là 53.852.060 ngàn đồng. - Giá vốn hàng bán năm 2007 là:
GV07 = a07 + b07 + c07 + d07
= 22.540.967 + 2.365.846 + 709.782 + 343.676 = 25.960.271
Vậy, giá vốn hàng bán năm 2007 của công ty là 25.960.271 ngàn đồng - Đối tượng phân tích:
GV08/07 = GV08 - GV07
= 53.852.060 - 25.960.271 = 27.891.789
Vậy, giá vốn hàng bán của năm 2008 so với năm 2007 tăng 27.891.789 ngàn đồng.
* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2007: GV07 = a07 + b07 + c07 + d07 Năm 2008: GV08 = a08 + b08 + c08 + d08 Thế lần 1: a08 + b07 + c07 + d07 Thế lần 2: a08 + b08 + c07 + d07 Thế lần 3: a08 + b08 + c08 + d07 Thế lần 4: a08 + b08 + c08 + d08
Ta tiến hành phân tích ảnh hưởng của từng nhân tố tương tự như phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán của năm 2007.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Các nhân tố đều làm tăng giá vốn hàng bán: + 27.891.789 + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : + 24.657.442 + Chi phí nhân công trực tiếp : + 2.135.939 + Chi phí sử dụng máy thi công : + 632.372 + Chi phí sản xuất chung : + 466.036
Như vậy, giá vốn hàng bán của năm 2008 tăng so với năm 2007 là:
a + b + c + d = 24.657.442 + 2.135.939 + 632.372 + 466.036 = 27.891.789 ngàn đồng đúng bằng đối tượng phân tích GV08/07.