Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí qua 3 năm

7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu

4.2.1Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí qua 3 năm

Do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang đặc th ù riêng, là một công ty chuyên về các lĩnh vực sản xuất công nghiệp bao gồm việc sửa chữa, bảo trì, đóng mới, lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng,…lĩnh vực xây lắp gồm xây dựng các chung cư, nhà ở, các công trình giao thông,…cho nên kết cấu chi phí của công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác.

Dựa vào bảng 9 bên dưới ta thấy, cả 3 năm giá vốn hàng bán đều chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của công ty. Vì đây là công ty kinh doanh theo nhiều lĩnh vực nên chi phí giữa các năm không ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lượng công trình thực hiện của cả năm. Chi phí còn phụ thuộc vào từng loại quy mô của công trình lớn hay nhỏ. Phần lớn tổng chi phí của cả năm được

hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của công trình đó.

Bảng 9: TÌNH HÌNH CHUNG SỬ DỤNG CHI PHÍ CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2006 – 2008

Đơn vị tính: 1.000 đồng

CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Số tiền % Số tiền % Số tiền %

Giá vốn hàng bán 2.787.356 84,36 25.960.271 73,22 53.852.060 85,93 Chi phí bán hàng 2.269 0,07 2.848 0,008 12.199 0,018 Chi phí QLDN 503.737 15,25 458.767 1,299 683.973 1,09 Chi phí tài chính 9.344 0,28 9.030.532 25,47 8.120.354 12,96 Chi phí khác 1.205 0,04 1.126 0,003 1.138 0,002 Tổng chi phí 3.303.911 100 35.453.544 100 62.669.724 100

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty Gia Thịnh)

* Năm 2006, tổng chi phí phần lớn được hình thành từ giá vốn hàng bán, do đó các khoản mục chi phí khác rất thấp so với tổng chi phí. Chẳng hạn như, chi phí bán hàng chỉ khoảng 2.269 ngàn đồng cho cả năm, nguyên nhân thấp như vậy là nhờ vào loại hình kinh doanh của công ty khác với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, không cần phải tốn nhiều thời gian cũng như không phải có những khoản chi dành cho quảng cáo, quảng bá…mà chủ yếu là nhờ vào mối quan hệ hợp tác của công ty với khách hàng và đặc biệt là nhờ vào uy tín cũng như chất lượng thành phẩm của các công trình mà công ty đã thực hiện. Vì vậy, chất lượng của thành phẩm cần phải được đặt lên hàng đầu để từ đó làm tăng thêm uy tín cho công ty và đưa thương hiệu công ty lên vị trí cao nhất.

Bên cạnh đó, chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2006 chiếm tỷ trọng cũng tương đối cao khoảng 15,25% trong tổng chi phí của cả năm. Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm rất nhiều khoản mục như: tiền lương, thưởng, phụ cấp, chi phí phân bổ CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế môn bài, phí, lệ phí, tiền điện,

nước, điện thoại, công tác phí, chi phí tiếp khách, tiền thuê văn phòng,..Do có nhiều khoản mục như vậy nên đã làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao.

Chi phí tài chính năm 2006 chính là chi phí lãi vay mà công ty phải trả trong năm đó, chi phí tài chính lên tới 9.344 ngàn đồng chiếm 0,28%. Vì vốn chủ sở hữu của công ty ít chỉ có 30% tổng nguồn vốn, để thực hiện một dự án lớn thì cần rất nhiều vốn nên phần lớn số vốn hoạt động của công ty là đi vay từ ngân hàng và lãi phải trả hàng năm cao là điều không tránh khỏi. Còn khoản chi phí khác thì nhỏ không đáng kể so với các khoản chi phí trên, chỉ khoảng 1.205 ngàn đồng. Phần lớn các khoản chi phí khác này là chi phí cho công tác từ thiện của công ty đóng góp hàng năm.

Qua bảng 9 ta thấy được tình hình chung thực hiện chi phí của công ty qua 3 năm và thấy được khoản mục chi phí nào chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất trong tổng chi phí của cả năm. Từ số liệu có trong bảng 9, ta thiết lập bảng sau:

Bảng 10: CHÊNH LỆCH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2006 - 2008

Đơn vị tính: 1.000 đồng STT CHỈ TIÊU 2007/2006 2008/2007 Số tiền Số tiền 1 Giá vốn hàng bán 23.172.915 27.891.789 2 Chi phí bán hàng 579 9.351 3 Chi phí QLDN - 44.970 225.206 4 Chi phí tài chính 9.021.188 - 910.178 5 Chi phí khác -79 12 6 Tổng chi phí 32.149.633 27.216.280 (Nguồn: Lấy từ bảng 9)

* Năm 2007, như đã trình bày ở phần trên, chi phí của lĩnh vực hoạt động kinh doanh này phụ thuộc vào số lượng cũng như quy mô từng công trình thực hiện, do đó chi phí tăng cao và biến động như thế cũng không có gì là bất ổn.Năm 2007, số lượng công trình thực hiện cũng tăng, quy mô của công trình thực hiện cũng lớn hơn

so với năm 2006, nên chi phí cao hơn năm 2006 là điều tất yếu. Điều cần chú ý so sánh ở đây là tốc độ tăng của chi phí với tốc độ tăng của doanh thu có tạo ra lợi nhuận cao nhất không.

Dựa vào bảng 1 và bảng 2 (trang 21) ta thấy, tốc độ tăng của chi phí cao hơn doanh thu 3,5%. Vậy, từ năm 2006 sang năm 2007 tình hình kinh doanh của công ty có bước đột phá rõ rệt nhưng vì đây là bước đầu của sự phát triển nên tình hình sử dụng chi phí chưa chặt chẽ lắm nên đã làm cho tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Mặc dù tốc dộ tăng có cao hơn doanh thu nhưng con số chênh lệch rất nhỏ, tin chắc rằng công ty sẽ hoàn thiện tình trạng này trong thời gian không lâu. Trong tổng chi phí của cả năm 2007 thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất vẫn là chi phí khác và chi phí bán hàng, cụ thể như sau:

- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2006, giá vốn hàng bán năm 2007 chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí thấp hơn, nhưng khi so sánh về số tuyệt đối thì giá vốn hàng bán năm 2007 cao hơn năm 2006 lên tới 23.172.915 ngàn đồng, tức cao hơn tương ứng với tỷ lệ 831,36%. Nguyên nhân tăng cao cũng là do trong năm 2007 công ty thực hiện nhiều công trình hơn và với quy mô lớn hơn.

- Chi phí bán hàng của năm 2007 chỉ tăng thêm một lượng nhỏ nhưng doanh thu mang về cho năm 2007 cao hơn rất nhiều so với năm 2006. Khi đem so sánh tỷ trọng của chi phí bán hàng trong tổng chi phí thì năm 2007 khoản chi phí này chiếm tỷ trọng thấp hơn nhiều so với năm 2006. Cụ thể, năm 2007 chi phí bán hàng chỉ chiếm khoảng 0,008% tổng chi phí của cả năm, còn năm 2006 chi phí bán hàng chiếm tới 0,07% tổng chi phí của năm 2006. Như vậy, từ kết quả trên cho thấy rằng chi phí bán hàng đã được công ty sử dụng hợp lý và đúng mục đích.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2007 giảm tương ứng với tỷ lệ 8,93% so với năm 2006. Tỷ trọng của chi phí này cũng giảm đáng kể, so với năm 2006 với 15,25% tổng chi phí thì năm 2007 đã giảm xuống chỉ còn chiếm 1,229% trong tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của công ty được phân công hợp lý, đúng chuyên môn nên đã tiết kiệm được nhiều thời gian và các khoản chi không cần thiết.

- Chi phí tài chính của năm 2007 thì lại chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí đứn g thứ hai sau giá vốn hàng bán. Để thực hiện dự án lớn thì cần có nhiều vốn, nguồn vốn chủ yếu là đi vay, thông thường năm 2006 vay thì đến năm 2007 mới có thể trả nợ và lãi vay nên vì vậy mà số chi phí lãi vay của năm 2007 là cao nhất.

- Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng chi phí, chỉ chiếm khoảng 0,003%. So với năm 2006 thì khoản chi phí này có giảm nhưng giảm với số lượng nhỏ không làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí chung của công ty.

* Năm 2008, tổng chi phí của cả năm tăng cao so với năm 2007, cụ thể tăng đến 27.216.180 ngàn đồng tức tăng 76,77%. Do năm 2008 số lượng công trình thực hiện tăng, quy mô của công trình thực hiện cũng lớn hơn so với năm 2007, nên dẫn đến chi phí cao hơn năm 2007. Dựa vào bảng 1 và bảng 2 (trang 21) cho thấy, tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn và cao hơn chi phí, so với năm 2007 thì doanh thu năm 2008 tăng hơn là 102,36% trong khi đó chi phí chỉ tăng với tốc độ 76,77%. Vậy, từ kết quả trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có hiệu quả và cũng cho thấy công ty đang sử dụng chi phí một cách hợp lý và đúng mục đích. Một đồng chi phí bỏ ra đều mang lại nhiều lợi ích cho công ty. Trong tổng chi phí của cả năm 2008 thì giá vốn hàng bán cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất, cụ thể hơn như sau:

- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2007 thì năm 2008 giá vốn hàng bán tăng hơn gấp 2 lần, cụ thể tăng 27.891.789 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ tăng 107,44%. Nguyên nhân tăng cao là do số lượng công trình thực hiện của năm 2008 tăng, quy mô của số công trình thực hiện cũng lớn hơn so với năm 2007.

- Chi phí tài chính của năm 2008 cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng thứ hai sau giá vốn hàng bán trong tổng số chi phí của cả năm, chiếm tới 12,96%. So với năm 2007 thì khoản chi phí này của năm 2008 thấp hơn, giảm 910.178 ngàn đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,08%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ năm 2006 dần dần đã được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì số tiết kiệm được của công ty càng nhiều lên, và nguồn vốn lưu động của công ty cũng được trang trải đầy đủ.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2008 này cao hơn năm 2007 một lượng 225.206 ngàn đồng tức tăng 49,09% so với năm 2007. Nguyên nhân tăng là do trong năm 2008 số lượng công trình nhận thi công nhiều tới 35 công trình, nên chi phí phát sinh trong bộ phận quản lý cũng nhiều dẫn đến chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao so với năm 2007. Tuy vậy nhưng khi đem so sánh tỷ trọng của khoản chi phí này chiếm trong tổng chi phí của từng năm thì năm 2008 chiếm tỷ trọng thấp nhất, chỉ khoảng 1,09%.

- Chi phí bán hàng và chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của cả năm, chi phí bán hàng chiếm 0,018% và chi phí khác chỉ khoảng 0,002%. Vì vậy, mặc dù hai khoản chi phí này trong năm 2008 có tăng so với năm 2007 nhưng mức ảnh hưởng của nó thì không làm ảnh hưởng đến tổng chi phí của công ty.

Tình hình chung về sử dụng chi phí qua 3 năm 2006 - 2008 được thể hiện trên biểu đồ sau:

Hình 5: Biểu đồ biểu diễn tình hình chung sử dụng chi phí qua 3 năm