7. Kết luận (C ần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sử a)
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
(2006- 2008)
4.3.1. Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2006- 2008
Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng, tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Lợi nhuận là cơ sở để tính ra các chỉ tiêu chất lượng khác, nhằm đánh giá hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Vì vậy việc phân tích tình hình lợi nhuận là vô cùng quan trọng giúp doanh nghiệp có những biện pháp khai thác khả năng tiềm năng của công ty nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận.
Phân tích chung tình hình lợi nhuận giúp chúng ta đánh giá được sự biến
động của lợi nhuận năm nay so với năm trước của công ty nhằm thấy được khái quát tình hình lợi nhuận và biết được mức đóng góp của các lợi nhuận thành phần như thế nào?
Dựa vào bảng số liệu 7 ta thấy lợi nhuận ròng của công ty qua 3 năm đều tăng. Năm 2007 lợi nhuận ròng của công ty là 215.484 ngàn đồng tăng tương đối so với năm 2006. Năm 2008 với sự thuận lợi trong kinh doanh nên lợi nhuận ròng của công ty tiếp tục tăng và đạt 678.617 ngàn đồng. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận ròng tăng chủ yếu là do sự giảm chi phí bán hàng năm 2007 và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2008.
GVHD: Ths. Nguyễn Thị Lương Luận Văn Tốt Nghiệp
60 SVTH: Kiều Thị Tiền
Bảng 7: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2006 - 2008)
Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch Chênh lệch 2006 2007 2008 2007 / 2006 2008 / 2007 Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) 1. Doanh thu BH và CCDV 8.386.587 10.595.387 14.149.378 2.208.800 26,34 3.553.991 33,54 2. Các khoản giảm trừ DT 15.038 55.364 22.752 40.326 268,16 -32.612 -58,90 3. DT thuần từ BH và CCDV 8.371.549 10.540.023 14.126.626 2.168.474 25,90 3.586.603 34,03 4. Giá vốn hàng bán 7.373.479 9.490.328 12.860.019 2.116.849 28,71 3.369.691 35,51 5.LN gộp về BH và CCDV 998.070 1.049695 1.266.607 51.625 5,17 216.912 20,66 6. DT từ HĐTC 258.859 259.782 263.052 923 0,36 3.270 1,26 7. Chi phí HĐTC 18.550 12.802 14.208 -5.748 -30,99 1.406 10,98 8. Chi phí bán hàng 181.336 117.644 246.863 -63.692 -35,12 129.219 109,84 9. Chi phí QLDN 833.786 884.597 339.308 50.811 6,09 -545.289 -61,64 10. LN từ HĐKD 223.257 294.434 929.280 71.177 31,88 634.846 215,62 11. Thu nhập khác 5.074 10.060 21.712 4.986 98,27 11.652 115,83 12. Chi phí khác 3.381 5.211 8.469 1.830 54,13 3.258 62,52 13. LN khác 1.693 4.849 13.243 3.156 186,41 8.394 173,11 14. Tổng LN trước thuế 224.950 299.283 942.523 74.333 33,04 643.240 214,93 15. Thuế TNDN hiện hành 62.986 83.799 263.906 20.813 33,04 180.107 214,93 16. LN sau thuế 161.964 215.484 678.617 53.520 33,04 463.133 214,93
4.3.1.1.Lợi nhuận từ HĐSXKD
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là khoản trên lệch từ lãi gộp trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý
Qua bảng 7 ta thấy, doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm 2006 là 25,90 % với mức tuyệt đối 2.168.474 ngàn đồng. Năm 2008 doanh thu thuần tăng 3.586.603 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ 34,03 % so với năm 2007.
Điều này cho thấy quy mô kinh doanh của công ty gia tăng để đáp ứng mức độ
tiêu thụ ngày càng tăng trong nước. Tuy nhiên giá cả các mặt hàng cơ khí có nhiều biến động do giá cả thế giới không ngừng biến động, nên làm tăng giá vốn hàng bán, năm 2007 tăng 2.116.849 ngàn đồng, với tốc độ tăng 28,71%,
đến năm 2008 tăng 35.51% với mức tuyệt đối là 3.369.691 ngàn đồng nhưng tốc độ tăng của giá vốn hàng bán chậm hơn tốc độ tăng doanh thu.
Nguyên nhân là công ty nắm bắt được tình hình giá cả biến động trên thị
trường tác động mạnh mẽđến ngành cơ khí. “Năm 2006 mặt dù chịu áp lực của việc tăng chi phí đầu vào (xăng dầu, kim loại màu…), chưa có nhiều dự án lớn
đi vào hoạt động nhưng phần nào Nhà nước đã triển khai một số dự án cơ khí và được đánh giá đạt tiến độ như: Dự án đầu tư nâng cao năng lực sản xuất Công ty Cơ khí Hà Nội (tổng mức đầu tư 159 tỷ đồng)…, đến năm 2007 tập trung phát triển những sản phNm cơ khí đang có lợi thế cạnh tranh cao, có thị
trường, chú ý các sản phNm trọng điểm. Khuyến khích phát triển các sản phNm xuất khNu, sản phNm cơ khí phục vụ CNH, HĐH nông nghiệp, nông thôn. Bộ
Công nghiệp đã nhấn mạnh việc chú trọng phát triển ngành công nghiệp hỗ trợ
phục vụ sản xuất thiết bị toàn bộ (các thiết bị điện tử, ô tô, xe máy, tàu thuỷ, …)
để chủ động trong sản xuất nâng cao giá trị tăng thêm của cả ngành”. Nhờ
những chính sách hổ trợ như thế mà công ty đã đạt được thành công trong những năm qua.( www.Basic.vn).
Năm 2007 chi phí bán hàng giảm 30,99% tương ứng với số tiền 5.748 ngàn đồng so với năm 2006. Trong đó mức giảm đáng kể là chi phí phân bổ và chi phí hoa hồng làm cho lợi nhuận tăng lên. Năm 2008 chi phí bán hàng tăng 6,09% tương ứng với số tiền 50.810 ngàn đồng so với năm 2007. Trong đó tăng
đáng kể là chi phí hoa hồng, chi phí vận chuyển, bốc xếp tăng 301% tương ứng
số tiền 45.618 ngàn đồng (60.784 - 15.166 ). Nguyên nhân là do sản phNm gia công phần lớn là hợp đồng lắp đặt tại địa điểm của khách hàng và trọng lượng của một số sản phNm quá nặng và cồng kềnh nên phải thuê cNu để giao hàng nên đã làm cho chi phí bán hàng tăng lên .
Khác với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2007 lại tăng lên so với năm 2006 là 109,84% với số tiền 129.219 ngàn đồng. Chi phí QLDN tăng là do một số nguyên nhân: tiền lương của bộ phận gián tiếp tăng 11% ( nguyên nhân do điều chỉnh mức lương tối thiểu từ 350.000 đồng lên 450.000 đồng), khấu hao TSCĐ tăng do bổ sung TSCĐ (xe Jolie), chi phí nước sinh hoạt tăng (sử dụng thực tế bình quân 165,4m3/ tháng mua của công ty cấp nước chưa tính đến việc huy động tháp nước nội bộ) và một số chi phí khác tăng, giảm không đáng kể. Đến năm 2008 thì chi phí QLDN lại giảm đi và với mức giảm là 61,64% tương ứng với số tiền 545.289 ngàn đồng. Chi phí QLDN giảm là do chi phí thuếđất, phí giảm 50,25% với số tiền 30.729 ngàn đồng, chi phí về vật liệu giảm 46,39% tương ứng với số tiền 9.149 ngàn đồng, điều này chứng tỏa công tác quản lý chi phí được quan tâm. Như vậy, các khoản làm tăng chi phí là do khách quan, riêng việc sử dụng nước cần quản lý chặt chẽ
hơn nữa nơi khu vực vệ sinh, công ty cần có chính sách hợp lý hơn nữa để giảm chi phí làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên.
4.3.1.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính tăng không đáng kể năm 2007 tăng 0.36% tương ứng với số tiền 923 ngàn đồng, do năm 2007 biến động giá cả diễn ra liên tục, lợi nhuận của công ty tăng tương đối nên doanh thu HĐTC tăng không
đáng kể, tiền thu chủ yếu là do cho thuê mặt bằng, lãi tiền gửi ngân hàng. Sang năm 2008 doanh thu hoạt động tài chính lại tiếp tục tăng, tăng 1,26% với số tiền 3.270 ngàn đồng. Nguyên nhân tăng là do khoản thu tiền lãi ngân hàng tăng.
Không giống như doanh thu HĐTC, chi phí HĐTC năm 2007 giảm so với năm 2006 là 30,99% tương ứng với số tiền 5.748.439 đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do giảm chi phí khấu hao tài sản cố định 13,74% với số tiền 1.940 ngàn đồng làm cho hiệu quả hoạt động tài chính tăng lên so với năm 2006. Năm 2008 chi phí hoạt động tài chính lại tăng lên không đáng kể tăng 10,98% với số
tiền 1.406 ngàn đồng. Nguyên nhân chi phí tăng là do tăng chi phí sữa chữa nhà cho thuê, khấu hao TSCĐ,…
4.3.1.3. Lợi nhuận khác
Thu nhập khác năm 2007 tăng so với năm 2006 là 98,26% với số tiền 4.986 ngàn đồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do xử lý công nợ không ai đòi. Năm 2008 thu nhập khác lại tăng lên đáng kể, tăng 115,83% tương ứng với số
tiền 11.653 ngàn đồng. Nguồn thu chủ yếu là do thu từ vi phạm hợp đồng và thu do thanh lý tài sản cốđịnh.
Cũng giống như thu nhập, chi phí khác năm 2007 lại tăng 54,12% tương
ứng với số tiền 1.830 ngàn đồng. Nguyên nhân tăng chi phí khác là do tăng sữa chữa nhà cho thuê, khấu hao TSCĐ. Năm 2008 chi phí khác cũng tăng với số
tiền 3.258 ngàn đồng với tỷ lệ 62,51%, nguyên nhân tăng chủ yếu là do tăng khấu hao nhà cho thuê, chi do vi phạm hợp đồng.
Tóm lại:
Từ bảng số liệu trên cho thấy hiệu quả về hoạt động sản xuất kinh
doanh năm 2007 lãi là: 317.297 ngàn đồng
Trong đó:
- Lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh là: 47.455 ngàn đồng - Lãi từ hoạt động tài chính là: 259.782 ngàn đồng
- Lãi từ thu nhập khác là: 10.060 ngàn đồng
Mặt dù hiệu quả chưa cao nhưng đã thể hiện được sự phấn đấu không ngừng trong công tác quản lý về tài chính cũng như quản lý sản xuất, năng xuất lao động tăng. Năm 2007, giá cả thị trường không ổn định theo xu hướng tăng nhưng nhờ cặp nhật thông tin kịp thời, tính toán đầu vào, đầu ra đầy đủ, hợp lý phù hợp với giá cả thị trường được khách hàng chấp nhận thể hiện tăng doanh thu. Giá vốn hàng bán tuy tỷ lệ không tương ứng với tỷ lệ tăng doanh thu (28,71% / 25,90%) nhưng so với tỷ lệ tăng giá cả (sắt thép) bình quân từ 10% - 30% điều này thể hiện có tiết kiệm vật tư cụ thể là: nhập tiết kiệm vật tư 16.575 ngàn đồng, nhập vật tưđiều chỉnh kiểm kê là: 15.642 ngàn đồng (đã bù trừ xuất
điều chỉnh) làm giảm chi phí tăng lợi nhuận. Chi phí sản xuất chung cũng giảm trong điều kiện giá trị sản xuất tăng, thể hiện tiết kiệm được chi phí sử dụng
dụng cụ sản xuất, (lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là: 53.520 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 33,05%). (Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Chính).
Từ bảng số liệu 7 cho thấy hiệu quả về hoạt động sản xuất kinh doanh
năm 2008 lãi là: 965.200 ngàn đồng
Trong đó:
- Lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh là: 680.436 ngàn đồng - Lãi từ hoạt động tài chính là: 263.052 ngàn đồng
- Lãi từ thu nhập khác là: 21.712 ngàn đồng
Năm 2008, mặt dù tình hình kinh tế trong và ngoài nước có nhiều biến
động phức tạp, giá cả thị trường không ổn định thay đổi liên tục nhất là các mặt hàng về kim khí như: sắt, thép,…hàng hóa Việt Nam cũng đang phải cạnh tranh gay gắt với hàng hóa của những nước đang phát triển.Hơn nữa do đặc thù hoạt
động của công ty phần lớn là sản xuất theo đơn đặt hàng làm cho việc dự trữ vật liệu đầu vào càng khó khăn hơn nhưng nhờ sự nhạy bán của bộ phận kế hoạch và cung tiêu nắm bắt thông tin giá cả thị trường, cập nhật kịp thời, tính toán đầu ra, đầu vào đầy đủ, hợp lý phù hợp với giá cả thị trường được khách hàng chấp nhận thể hiện doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng 34,03% tương ứng với số tiền 3.586.603 ngàn đồng. Trong khi chi phí sản xuất kinh doanh tăng 32% làm cho lợi nhuận tăng lên. Đáng chú ý là chỉ
tiêu năng suất lao động, năm 2007 tiền lương công nhân sản xuất chính trên doanh thu (1.069.300/10.329.883) là 10,35% tức là 100 đồng tiền lương công nhân sản xuất chính tạo ra 1.035 đồng doanh thu. Năm 2008 (1.282.377/14.146.626) là 9,06% tức là 100 đồng tiền lương công nhân sản xuất chính tạo ra 906 đồng doanh thu, điều này không thể đánh giá năng suất lao
động năm 2008 giảm 12,5% (906/1035) mà do thay đổi giá tiền lương tối thiểu tỷ lệ 20% (450.000/540.000). Như vậy, năng suất lao động năm 2008 có tăng lên (12,5% - 20%). (Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Chính).
Bên cạnh đó công tác quản lý luôn được quan tâm cụ thể như: nhập vật tư tiết kiệm giá trị là 10.636 ngàn đồng, nhập vật tư điều chỉnh kiểm kê là 21.551 ngàn đồng (đã bù trừ xuất điều chỉnh). Xét về chi phí nguyên vật liệu, vật liệu trực tiếp chiếm trong chi phí sản xuất sau khi loại trừ chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung như: năm 2007 là 82,03%
(7.491.401/9.131.984), năm 2008 là 83,66% (10.382.746/12.411.023). Năm 2008 tăng 1,63% (82,03 – 83,66) do ảnh hưởng nhân tố giá cả. (Nguồn : Phòng Kế
Toán – Tài Chính).
Từ những đánh giá trên đây cho thấy tỉ lệ tăng các khoản chi phí phần lớn thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu (ngoại trừ chi phí bán hàng), làm cho thu nhập về hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên,( lợi nhuận năm 2008 tăng 463.133 ngàn đồng , với tỉ lệ tăng 214,93%).
4.3.2. Nhân tốảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty
Thông thường lợi nhuận của các công ty chịu ảnh hưởng của các nhân tố
sau: sản lượng hàng hóa bán ra, giá cả,…Nhưng do đặc thù của ngành cơ khí nên lợi nhuận của công ty chịu ảnh hưởng của các nhân tố: doanh thu, chi phí, thuế,... Nếu các yếu tố khác không đổi mà doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận tăng và ngược lại doanh thu giảm thì lợi nhuận giảm theo.
Chi phí thì ngược lại với doanh thu, và tỷ lệ nghịch vơí lợi nhuận, tức chi phí tăng thì lợi nhuận giảm còn chi phí giảm thì lợi nhuận tăng. Trừ trường hợp tốc độ tăng cuả doanh thu lớn hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của chi phí thì đôi khi cũng không làm cho lợi nhuận giảm.
Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn ta phân tích sâu hơn việc ảnh hưởng của các nhân tốđến lợi nhuận của từng hoạt động. ( Xem phụ lục )
Bảng 8 : TỔNG HỢP TẤT CẢ CÁC NHÂN TỐẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2006- 2008) Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2007/2006 Năm 2008/2007 Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền Tỷ trọng(%) Lợi nhuận HĐKD + 64.508 + 120,53 + 632.980 + 136,67
Doanh thu thuần + 2.168.474 + 4051,71 +3.586.603 + 774,42 Giá vốn hàng bán - 2.116.849 - 3955,25 - 3.369.691 - 727,59 Chi phí bán hàng + 63.692 + 119,01 - 129.219 - 27,90 Chi phí QLDN - 50.811 - 94,94 + 545.289 + 117,74 Lợi nhuận HĐTC + 6.671 + 12,46 + 1.864 + 0,40 Doanh thu HĐTC + 923 + 1,72 + 3.270 + 0,71 Chi phí HĐTC + 5.748 + 10,74 - 1.406 - 0,30 Lợi nhuận khác + 3.156 + 5,90 + 8.394 + 1,81 Thu nhập khác + 4.986 + 9,32 + 11.652 + 2,52 Chi phí khác - 1.830 - 3,42 - 3.258 - 0,70 Thuế TNDN - 20.813 - 38,89 - 180.107 - 38,89
Lợi nhuận sau thuế 53.520 100 463.133 100
( Nguồn: Phòng Kế Toán – Tài Chính )
Qua số liệu bảng 8 ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 chiếm tỷ trọng rất cao (120,53%, với số tiền 64.508 ngàn đồng ) tổng lợi
nhuận của công ty so với năm 2006. Điều này chứng tỏ công tác quản lý về mặt tài chính của công ty rất có hiệu quả. Cụ thể:
Doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm 2006 là 2.168.474 ngàn
đồng, với tỷ trọng 4051,71 % trong tổng tỷ trọng của công ty. Nguyên nhân làm cho doanh thu công ty năm 2007 tăng cao so với năm là do công ty cập nhật thông tin kịp thời, tính toán đầu ra đầu vào hợp lý, phù hợp với giá cả thị
trường ( giá cả không ổn định) được khách hàng chấp nhận thể hiện tăng doanh thu.
Giá vốn hàng bán năm 2007 tăng so với năm 2006 là 2.116.849 ngàn
đồng, chiếm tỷ trọng 3955,25%, nhưng tốc độ tăng giá vốn hàng bán lại thấp hơn tốc độ tăng doanh thu nên lợi nhuận trong năm vẫn tăng. Nguyên nhân làm cho chi phí giá vốn hàng bán tăng là do tăng giá cả (sắt thép) bình quân từ 10% - 30% làm cho giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng dẫn đến tăng chi phí giá vốn
Chi phí bán hàng năm 2007 giảm so với năm 2006 là 63.692 ngàn đồng, với tỷ trọng 119,01%. Nguyên nhân là do giảm chi phí là do giảm chi phí vận