. Giai đốn kêt thúc, đưa dự án vào khai thác sử dún g:
2- Báo cáo kê toán quạn trị :
Báo cáo kê toán quạn trị được xađy dựng phại thích hợp với múc tieđu hốt đoơng cú theơ cụa từng doanh nghieơp. Moêi doanh nghieơp có hốt đoơng sạn xuât kinh doanh khác nhau rthì múc tieđu và cách thức đeơ đát múc tieđu cũng khác nhau. Như vađy, Báo cáo kê toán quạn trị phại được thiêt kê phù hợp với tình hình hốt đoơng cuạ doanh nghieơp. Tođi xin đeă nghị moơt sô bieơu mău veă báo cáo kê toán quạn trị phù hợp với đaịc đieơm, tình hình hốt đoơng cụa Toơng cođng ty như sau:
a- Báo cáo veă Giá thành, doanh thu cụa các dự án đaău tư địa ôc : Múc đích cụa báo cáo :
- Theo dõi được tình hình thực hieơn giá thành, doanh thu cụa từng dự án và là caín cứ đeơ đánh giá hieơu quạ đaău tư các dự án địa ôc.
- Deê dàng trong vieơc thaơm định, pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư cụa các đơn vị thành vieđn thuoơc thaơm quyeăn pheđ duyeơt cụa Toơng cođng ty.
- So sánh các khoạn múc chi phí thực tê với dự toán và giữa các dự án với nhau.
- Thođng qua các báo cáo này Toơng cođng ty có theơ đánh giá được kêt quạ quá trình đaău tư trong quý, trong naím và toàn boơ dự án, từ đó rút kinh nghieơm taíng cường cođng tác quạn lý chi phí, quạn lý đaău tư xađy dựng.
• Bạng Giá thành, doanh thu các dự án địa ôc :
Giá thành dự án Trong đó :
Lũy kê từ đaău naím đên cuôi kỳ
Lũy kê từ khởi cođng đên cuôi kỳ Teđn dự án Tieăn đeăn bù, giại tỏa Đaău tư cở sở há taăng Tieăn thu sử dúng đât Những khoạn khác Toơng Coơng Chi phí bán hàng Chi phí quạn lý DN (642) Doan h thu thuaăn Lãi (loê) Z toàn boơ DA Doan h thu thuaă n Lãi (loê) Z toàn boơ DA Doan h thu thuaă n Lãi (loê) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Ngày tháng naím Người laơp Kê toán trưởng Giám Đôc
Những khoạn Tieăn đeăn bù, giại tỏa ; Đaău tư cở sở há taăng ; tieăn thu sử dúng đât là những khoạn chi phí chụ yêu trong giá thành cụa 1 dự án đaău tư địa ôc :
+ Tieăn đeăn bù, giại tỏa : Chi phí đeăn bù thieơt hái veă đât (khođng keơ thieơt hái
veă hoa màu, tài sạn tređn đât, tieăn hoê trợ di chuyeơn tài sạn và đời sông …) được xác định theo quy định tái Nghị định 22/1998/NĐ-CP ngày 24/4/1998 cụa Chính phụ v/v đeăn bù thieơt hái khi Nhà nước thu hoăi đât đeơ sử dúng vào múc đích quôc phòng, an ninh, lợi ích quôc gia, lợi ích cođng coơng.
+ Đaău tư cở sở há taăng :
- San lâp maịt baỉng;
- Heơ thông câp nước ;
- Heơ thông thoát nước : thoát nước sinh hốt và nước mưa;
- Heơ thông câp đieơn (trám biên thê, cáp ngaăm, đèn Sodium..);
- Heơ thông đường giao thođng (đường noơi boơ….);
- Heơ thông thođng tin. (đieơn thối, vođ tuyên….);
- Heơ thông PCCC, cađy xanh;
- Giá trị xađy dựng (nêu xađy chung cư, nhà lieđn kê đeơ kinh doanh…...);
+ Tieăn thu sử dúng đât : Tieăn thu sử dúng đât là khoạn tieăn rât lớn trong
toơng chi phí đaău tư. Mức trích trước tieăn thu sử dúng đât được thực hieơn theo thođng tư 115/8/200/TT-BTC ngày 11/12/2000 cụa Boơ tài chính veă vieơc hướng dăn thi hành Nghị định 38/200/NĐ-CP ngày 23/08/2000 cụa chính phụ veă thu tieăn sử dúng đât .
+ Chi phí khác : goăm những chi phí đã neđu trong noơi dung chi phí cụa tài khoạn 241, như : chi phí tư vân, thiêt kê,chi phí khởi cođng cođng trình (nêu có), chi phí ban quạn lý dự án, chi phí bạo veơ, an toàn trong quá trình thi cođng, chi phí kieơm định vaơt lieơu thi cođng, chi phí bạo hieơm cođng trình, Leơ phí địa chính, lãi vay ngađn hàng trong thời gian thực hieơn đaău tư, chi phí thu dĩn veơ sinh cođng trình, toơ chức nghieơm thu khánh thành, bàn giao cođng trình…
b- Quyêt toán vôn đaău tư :
Tât cạ các dự án đaău tư (tieơu dự án, dự án thành phaăn hoaịc háng múc cođng trình hoàn thành, nêu đoơc laơp khai thác, sử dúng và được phép cụa cơ quan quyêt định đaău tư) cụa Toơng cođng ty sau khi hoàn thành đưa dự án vào
khai thác, sử dúng đeău phại quyêt toán vôn đaău tư. Chụ đaău tư (vaín phòng Toơng cođng hoaịc các đơn vị thành vieđn) có trách nhieơm laơp báo cáo quyêt toán vôn đaău tư dự án hoàn thành noơp cho cơ quan có chức naíng thaơm tra quyêt toán. Cơ quan có chức naíng thaơm tra quyêt toán được quy định ở Thođng tư 70/200/TT- BTC ngày 17/07/2000 v/v hướng dăn quyêt toán vôn đaău tư cụa Boơ tài chính và QĐ 55/200/QĐ-UB-DA ngày 5/10/2000 cụa Ụy ban nhađn dađn TP.Hoă Chí Minh v/v giao trách nhieơm laơp, toơ chức thaơm tra và pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư Vôn đaău tư được quyêt toán là toàn boơ chi phí hợp lý, hợp pháp đã thực hieơn trong quá trình đaău tư đeơ đưa dự án vào khai thác sử dúng.
- Vôn đaău tư được quyêt toán : là toàn boơ chi phí hợp pháp đã thực hieơn trong quá trình đaău tư đeơ đưa dự án vào khai thác sử dúng.
- Chi phí hợp pháp là chi phí đúng theo hợp đoăng đã ký kêt và thiêt kê dự toán được pheđ duyeơt.
- Vôn đaău tư được quyêt toán trong giới hán toơng mức đaău tư được câp có thaơm quyeăn pheđ duyeơt hoaịc đieău chưnh (nêu có).
- Quyêt toán vôn đaău tư phại xác định đaăy đụ, chính xác toơng mức đaău tư đã thực hieơn; phađn định rõ nguoăn vôn đaău tư; vôn đaău tư chuyeơn thành tài sạn cô định, tài sạn lưu đoơng hoaịc chi phí khođng thành tài sạn cụa dự án.
•Thaơm quyeăn pheđ duyeơt Quyêt toán vôn đaău tư :
+ Các dự án nhóm A : Boơ trưởng Boơ tài chính Quyêt toán vôn đaău tư theo ụy quyeăn cụa Chính phụ.
+ Các dự án nhóm khác (B,C) : thì người có thaơm quyeăn quyêt định đaău tư đoăng thời là người pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư. Rieđng đôi với các dự án do Chụ tịch Ụy ban nhađn dađn TP.Hoă Chí Minh ụy quyeăn cho Giám đôc Sở Kê hốch - Đaău tư quyêt định đaău tư, thì do Ụy ban nhađn dađn TP.Hoă Chí Minh có theơ ụy quyeăn cho Giám đôc Sở tài chính- vaơt giá pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư.
+ Các dự án sử dúng vôn ngađn sách :
- Dự án thuoơc nhóm A : Thụ tướng Chính phụ quyêt định hoaịc uỷ quyeăn quyêt định đaău tư.
- Dự án thuoơc nhóm B,C : Ụy ban nhađn dađn TP.Hoă Chí Minh quyêt định đaău tư. Rieđng đôi với các dự án có mức vôn dưới 2 tỷ , Ụy ban nhađn dađn TP.Hoă Chí Minh có theơ ụy quyeăn cho Giám đôc Sở Kê hốch - Đaău tư quyêt định đaău tư.
+ Các dự án sử dúng vôn tín dúng do Nhà nước bạo lãnh, vôn tín dúng đaău tư phát trieơn cụa Nhà nước (vôn vay cụa Quỹ đaău tư phát trieơn …):
Thaơm quyeăn quyêt định đaău tư như các dự án sử dúng vôn ngađn sách. Rieđng các dự án nhóm C, Hoơi đoăng quạn trị Toơng cođng ty được quyeăn quyêt định .
+ Các dự án sử dúng vôn đaău tư phát trieơn cụa Doanh nghieơp Nhà nước : Dự án sử dúng vôn đaău tư phát trieơn các doanh nghieơp nhà nước là các dự án : có sử dúng moơt phaăn vôn hoê trợ từ nguoăn vôn ngađn sách nhà nước hoaịc vôn có nguoăn gôc từ ngađn sách, vôn do doanh nghieơp tự tích luỹ, vôn tín dúng thương mái đeơ đaău tư phát trieơn; quỹ đaău tư phát trieơn, quỹ dự phòng tài chính (bù đaĩp toơn thât tài sạn), quỹ phúc lợi (đaău tư các cođng trình phúc lợi); vôn khâu hao tài sạn cô định và các khoạn thu cụa Nhà nước đeơ lái cho doanh nghieơp đeơ đaău tư.
- Dự án thuoơc nhóm A : Thụ tướng Chính phụ quyêt định hoaịc uỷ quyeăn quyêt định đaău tư.
- Dự án thuoơc nhóm B,C : caín cứ vào quy hốch hoaịc kê hốch phát trieơn ngành đã được câp có thaơm quyeăn pheđ duyeơt đeơ quyêt định đaău tư; nêu dự án có sử dúng đât thì phại được ụy ban nhađn dađn câp có thaơm quyeăn cụa địa phương nơi xin đât châp thuaơn veă địa đieơm, dieơn tích đât cụa dự án và làm thụ túc giao đât hoaịc thueđ đât theo quy định cụa pháp luaơt veă đât đai. Quá trình thực hieơn đaău tư do doanh nghieơp tự chịu trách nhieơm tređn cơ sở thực hieơn đúng cụa chê đoơ chính sách hieơn hành cụa Nhà nước veă quạn lý đaău tư và xađy dựng, quy chê đâu thaău. Toơ chức quạn lý vôn (Chi cúc tài chính doanh nghieơp, Toơng cođng ty….) và các toơ chức hoê trợ vôn cho dự án (như ngađn hàng, toơ chức tín dúng…) có trách nhieơm kieơm tra vieơc thực hieơn quyêt định và thực hieơn quyêt toán vôn đaău tư.
- Đôi với các dự án có nhieău tieơu dự án hoaịc dự án thành phaăn, trong đó nêu từng tieơu dự án hoaịc dự án thành phaăn có theơ đoơc laơp và khai thác và thực hieơn theo phađn kỳ đaău tư được ghi trong vaín bạn pheđ duyeơt Báo cáo nghieđn cứu tieăn khạ thi , thì moêi dự án nhỏ được thực hieơn quyêt toán vôn đaău tư như moơt dự án đaău tư đoơc laơp.
- Đôi với các dự án có nhieău háng múc cođng trình (hoaịc nhóm háng múc) , mà moêi háng múc cođng trình khi hoàn thành nêu đoơc laơp vaơn hành khai thác sử dúng và xét thây caăn thiêt, thì câp có thaơm quyeăn pheđ duyeơt quyêt toán có theơ cho phép quyêt toán háng múc ( hoaịc nhóm háng múc), bao goăm : chi phí xađy laĩp, thiêt bị, chi phí khác lieđn quan đên háng múc đó. Tuy nhieđn, sau khi toàn boơ dự án hoàn thành,
chụ đaău tư phại toơng quyêt toán toàn boơ dự án và phađn boơ chi phí khác cho từng háng múc theo quy định.
b1)Báo cáo quyêt toán vôn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình hoàn thành bàn giao sử dúng.
Quyêt toán vôn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình hoàn thành bàn giao sử dúng.
Quý …… Naím
(Bieơu 01- QTV)
Pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư trong quý báo cáo
Luỹ kê pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư từ đaău naím đên cuôi quý báo cáo
Luỹ kê pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư từ khởi cođng đên cuôi quý báo cáo
Teđn dự án , cođng trình, háng múc cođng trình
Dự toán
Xađy laĩp Thiê t bị Chi phí khác coơng Xađy laĩp Thiê t bị Chi phí khác coơng Xađy laĩp Thiêt bị Chi phí khác coơng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Báo cáo Quyêt toán vôn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình hoàn thành bàn giao sử dúng là báo cáo chi tiêt nhaỉm phạn ánh quyêt toán các dự án, cođng trình, háng múc cođng trình mà chụ đaău tư hoaịc ban quạn lý dự án đã hoàn thành vieơc đaău tư xađy dựng, bàn giao đưa vào sử dúng và được câp có thaơm quyeăn thaơm định, pheđ duyeơt quyêt toán.
Nguoăn sô lieơu đeơ laơp :
- Soơ kê toán chi tiêt và toơng hợp cụa Tài khoạn 241.
- Báo cáo Quyêt toán vôn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình hoàn thành bàn giao sử dúng (Bieơu 01- QTV ) cụa quý trước.
- Dự toán cụa dự án, cođng trình, háng múc cođng trình được cơ quan có thaơm quyeăn duyeơt.
• Noơi dung và Phương pháp laơp :
1- Teđn dự án , cođng trình, háng múc cođng trình (Coơt 1) :
Phạn ánh teđn dự án , cođng trình, háng múc cođng đã hoàn thành được câp có thaơm
quyeăn thaơm định và pheđ duyeơt quyêt toán trong quý báo cáo, naím báo cáo và luỹ
kê từ khởi cođng đên cuôi quý báo cáo. 2- Dự toán ( coơt 2) :
Phạn ánh dự toán cụa các dự án , cođng trình, háng múc cođng trình được cơ quan có thaơm quyeăn duyeơt. Sô lieơu lây từ toơng dự toán, dự toán chi tiêt được câp có thaơm quyeăn pheđ duyeơt.
3- Pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư trong quý báo cáo ( coơt 3,4,5,6) :
Phạn ánh chi phí đaău tư theo từng dự án, cođng trình, háng múc cođng trình đã thực hieơn (naím nay hoaịc các naím trước) theo cơ câu vôn đaău tư : chi phí xađy laĩp, chi phí thiêt bị, chi phí khác được câp có thaơm quyeăn thaơm định và pheđ duyeơt quyêt
tóan trong quý báo cáo.
Sô lieơu lây từ soơ chi tiêt và toơng hợp 241 cụa quý báo cáo (phaăn Phát sinh có 241) và quyêt định pheđ duyeơt cụa cơ quan có thaơm quyeăn trong quý báo cáo đeơ ghi vào từng coơt phù hợp.
4- Luỹ kê Pheđ duyeơt quyêt toán vôn đaău tư từ đaău naím đên cuôi quý báo cáo ( coơt 7,8,9,10):
Phạn ánh chi phí đaău tư theo từng dự án, cođng trình, háng múc cođng trình đã
thực hieơn theo cơ câu vôn đaău tư : chi phí xađy laĩp, chi phí thiêt bị, chi phí khác , được câp có thaơm quyeăn thaơm định và pheđ duyeơt quyêt toán lũy kê từ đaău naím đên cuôi quý báo cáo.
Sô lieơu lây từ Bieơu 01- QTV cụa quý trước và quý này, baỉng cách coơng laăn lượt, tương ứng :
- Coơt 7,8,9,10 ( quý trước ); - với coơt 3,4,5,6 ( quý này ).
5-Luỹ kê thực hieơn đaău tư từ khởi cođng đên quý báo cáo ( coơt 11,12,13,14) :
Phạn ánh chi phí đaău tư theo từng dự án, cođng trình, háng múc cođng trình đã
thực hieơn theo cơ câu vôn đaău tư : chi phí xađy laĩp, chi phí thiêt bị, chi phí khác , được câp có thaơm quyeăn thaơm định và pheđ duyeơt quyêt toán lũy kê từ khởi cođng đên cuôi quý báo cáo.
Sô lieơu lây từ Bieơu 01- QTV cụa quý trước và quý này, baỉng cách coơng laăn lượt, tương ứng :
- Coơt 11,12,13,14 ( quý trước ); - với coơt 3,4,5,6 ( quý này )
Thực hieơn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình . Quý naím
(Bieơu 02- QTV)
Thực hieơn đaău tư trong quý báo cáo
Luỹ kê thực hieơn đaău tư từ đaău naím đên cuôi quý báo cáo
Luỹ kê thực hieơn đaău tư từø khởi cođng đên cuôi quý báo cáo
Teđn dự án , cođng trình, háng múc cođng trình Dự toán Kê hốch naím Xađy laĩp Thiê t bị Chi phí khác coơng Xađy laĩp Thiêt bị Chi phí khác
coơng Xađy laĩp Thiêt bị Chi phí khác coơng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1- Dự án A a- cođng trình Háng múc CT b- cođng trình Háng múc CT CP khác chưa tính cho từng đôi tượng đaău tư. ………….. 2- Dự án A a- Cođng trình Háng múc CT b- Cođng trình Háng múc CT ……….. CP khác chưa tính cho từng đôi tượng đaău tư.
Báo cáo thực hieơn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình Blà báo cáo chi tiêt nhaỉm phạn ánh chi phí thực hieơn đaău tư theo từng dự án, cođng trình, háng múc cođng trình và theo cơ câu vôn đaău tư : chi phí xađy laĩp, chi phí thiêt bị, chi phí khác.
Qua báo cáo này, Toơng cođng ty có theơ theo dõi, giám sát vieơc thực hieơn đaău tư các dự án địa ôc , phađn tích đánh giá tình hình thực hieơn kê hốch, kêt quạ đaău tư, từ đó có hướng giại quyêt xử lý những vân đeă toăn tái trong quá trình thực hieơn đaău tư.
Nguoăn sô lieơu đeơ laơp :
- Soơ kê toán chi tiêt và toơng hợp cụa Tài khoạn 241.
- Báo cáo thực hieơn đaău tư theo dự án , cođng trình, háng múc cođng trình (Bieơu 02- QTV) cụa quý trước.
- Dự toán cụa dự án , cođng trình, háng múc cođng trình được cơ quan có thaơm quyeăn duyeơt.
- Kê hốch thực hieơn đaău tư xađy dựng trong naím cụa từng dự án , cođng trình, háng múc cođng trình
• Noơi dung và Phương pháp laơp :
1- Teđn dự án , cođng trình, háng múc cođng trình (Coơt 1) :
Phạn ánh teđn dự án, cođng trình, háng múc cođng trình mà chụ đaău tư hoaịc