T ên công trình
BẢNG KÊ CHI PHÍ MÁY THI CÔNG
được lập riêng cho từng máy.
Bảng 2.8
BẢNG KÊ CHI PHÍ MÁY THI CÔNG
Máy trộn bê tông
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền
17 5/8/04 Tiền nước 50.000
15 5/8/04 Xuất vật liệu 170.100
… … … …
BTTTL 30/8/04 Lương công nhân điều khiển máy 410.000
BPBKH 30/8/04 Trích khấu hao 83.333
Tổng cộng 2.516.500
Cuối tháng đối với những máy thi công trong tháng phục vụ cho nhiều công trình khác nhau thì kế toán tiến hành phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình. Tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp.
Sau khi phân bổ song kế toán lập “bảng tổng hợp chi tiết TK 623. Cũng giống như các bảng tổng hợp chi tiết khác, bảng tổng hợp chi tiết TK 623 được sử dụng để ghi vào “bảng tổng hợp chi tiết” TK 154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 623
Bảng 2.9
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 623-chi phí sử dụng máy thi công
Tháng 8 năm 2004. S T T Tên máy Tên công trình Trường MN Cẩm Giang Hội trường Xuân Thụ Trung tâm vàng bạc đá quí BN … Tổng Cộng
1 Máy trộn bê tông 1.683.332 833.168 2.516.500
2 Đầm cóc 420.000 410.000 830.000
… … … …
Tổng cộng 2.500.420 1.300.410 1.110.785 ... 10.600.230
Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ, nhật từ chứng từ liên quan kế toán ghi vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 ghi vào nhật ký chứng từ số 7, và từ nhật ký chứng từ số 7 kế toán ghi sổ cái TK 623
2.3.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công, công ty còn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Tại Công ty Thông Hiệp chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau: + Chi phí nhân viên đội quản lý đội
+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên đội.
Chi phí nhân viên quản lý đội phản ánh các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Đội xây dựng. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lương theo hình thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng, đơn giá ngày công. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán đội tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toán tiền lương. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ tiền lương và BHXH được dùng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kê số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết công trình) Có TK 3341
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Chi phí vật liệu gồm giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động của đội. Chi phí công cụ dụng cụ gồm các chi phí về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thước trát, quần áo bảo hộ lao động, găng tay…và được phân bổ hết một lần vào chi phí trong kỳ không phân biệt giá trị công cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng tháng căn cứ
vào phiếu xuất kho kế toán đội lập bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê công cụ dụng xuất dùng cho từng công trình
Bảng 2.10