II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty PHBCTW
2.Kết cấu và nội dung.
Dựa vào các tiêu thức phân bổ khác nhau, mỗi đơn vị lựa chọn cho mình những cách phân loại khác nhau cho phù hợp với đặc trưng riêng của doanh nghiệp, từ đó hình thành nên hệ thống tài khoản vận dụng cho công tác hạch toán kế toán tại công ty. Chính vì vậy, kế toán tại Công ty PHBC TW đã sử dụng các TK để tập hợp chi phí như sau:
2.1 .Kết cấu, nội dung phản ánh TK 1543 – Chi phí kinh doanh PHBC
Để phản ánh chi phí của riêng hoạt động kinh doanh PHBC, kế toán ngành Bưu điện quy định sử dụng TK 1543 thay cho TK 154 thường dùng để phân biệt đặc điểm kinh doanh dịch vụ Bưu điện nói chung và dịch vụ PHBC nói riêng.
Bên Nợ :
- Các chi phí thực tế phát sinh có liên quan tới hoạt động kinh doanh PHBC Bên Có :
- Các khoản giảm chi phí
- Kết chuyển chi phí thực tế hoạt động kinh doanh PHBC TK 1543 không có số dư cuối kỳ
TK 1543 chi tiết như sau:
TK 15430 : Kết chuyển chi phí kinh doanh PHBC TK 15431 : Chi phí nhân công
TK 15431: Chi tiền lương
TK 15432: Chi BHXH,KPCĐ,BHYT TK 15432 : Chi phí vật liệu
TK 154321: Vật liệu cho sản xuất
TK 154322: Vật liệu cho sửa chữa tài sản TK 154323: Nhiên liệu
TK 15433 : Chi phí dụng cụ sản xuất TK 15434 : Chi khấu hao TSCĐ
TK 15437 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 154371: Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài TK 154372: Chi điện nước thuê ngoài TK 154373: Vận chuyển thuê ngoài TK 154374: Dịch vụ thuê ngoài khác
TK 15438 : Chi phí bằng tiền khác TK 154381: Chi bảo hộ lao động
TK 154382: Chi tuyên truyền quảng cáo TK 154383: Chi hoa hồng đại lý
TK 154384: Chi bổ túc đào tạo
TK 154385: Chi công tác phí công nhân TK 154386: Chi sửa chữa tài sản
TK 154387: Chi trích trước sửa chữa tài sản TK 154388: Chi bằng tiền khác
2.2 : Kết cấu nội dung TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khoản chi phí này phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp . Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty
Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ TK 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 có các tiết khoản như sau:
- TK 6420 : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
TK 64211: Tiền lương
TK 62212: BHXH, BHYT, KPCĐ - TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
TK 642201: Vật liệu cho quản lý
TK 642202: Vật liệu cho sửa chữa TSCĐ TK 642203: Nhiên liệu
TK 642204: Vật liệu bao bì
- TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 : Thuế, phí & lệ phí - TK 6426 : Chi phí dự phòng
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 642701: Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài TK 642702: Điện nước TK 642708: Khác - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác TK 642801: Bảo hộ lao động TK 642802: Bổ túc đào tạo TK 642805: Công tác phí
TK 642808: Chi phí bằng tiền khác