Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu t và xây dựng HUD 1 đợc xây dựng theo mô hình kế toán tập trung dựa trên mỗi quan hệ trực tuyến. Theo mô hình này, HUD 1 chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán thực hiện tất cả cả giai đoạn hạch toán ở các thành phần kế toán. Phòng kế toán Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu thập, ghi sổ đến xử lý thông
tin kế toán. Các đơn vị trực thuộc Công ty thực hiện hạch toán ban đầu theo chế độ bảo sổ. Mối quan hệ giữa kế toán trởng và các kế toán viên khác trong bộ máy kế toán của Công ty là mối quan hệ trực tuyến. Theo đó, kế toán trởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành thông qua khâu trung gian nhận lệnh. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán này phù hợp với HUD 1 hiện nay với tính chất là một đơn vị thống nhất độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, không có sự phân tán quyền lực trong quản lý hoạt động kinh doanh cũng nh hoạt động tài chính
Với số lợng 18 nhân viên kế toán, bộ máy kế toán của HUD 1 bao gồm kế toán trởng, kế toán tổng hợp, các kế toán phần hành và kế toán các đơn vị trực thuộc. Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán của HUD 1 đợc quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện công việc của mình.
_ Kế toán trởng là ngời giúp việc cho giám đốc Công ty trong việc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán của Công ty, do Tổng Giám đốc, tổng Công ty quyết định điều động, bổ nhiệm miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Giám đốc Công ty. Ngoài việc chịu sự lãnh đạo về mặt hành chính của Giám đốc Công ty, kế toán trởng còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trởng Tổng Công ty.
_ Kế toán các đơn vị trực thuộc Công ty: Bao gồm kế toán các đội, xởng tại Hà Nội và bộ phận kế toán. Các đơn vị trực thuộc Công ty thực hiên hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ. Hàng tháng, kế toán các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính gồm kế hoạch chi phí cố định, vốn thi công đề nghị phòng tài chính kế toán tạm ứng vốn theo khối lợng công việc đợc giao. Ngoài ra kế toán đội phải tập hợp các hợp đồng mua bán vật t của đội, chứng từ chi phí để lập các bảng kê bảng tập hợp chi phí chuyển vừê phòng kế toán để hạch toán. Để theo dõi tình hình biến động của vốn thi công, kế toán các đội, x- ởng mở sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.
- Kế toán phần hành: Bao gồm kế toán TSCĐ, CCDC, kế toán lao động tiền lơng, kế toán doanh thu thuế, kế toán thanh toán tiền gửi Ngân hàng, kế toán chi phí và các phần hành còn lại do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm.
Kế toán phần hành có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra chứng từ do kế toán các đội, đối chiếu kiểm tra với các kế toán phần hành có liên quan, kế toán tổng hợp và kê kế toán các đơn vị trực thuộc. Ngoài ra, kế toán phần hành còn lập các báo cáo kế toán về phần hành đợc giao
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của Công ty thủ quỹ hoặc xuất quỹ tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi do kế toán thanh toán lập sau khi đ- ợc kế toán trởng phê duyệt.
Cuối mỗi quỹ, thu quỹ them giá công tác kiểm kê quỹ và lập báo cáo kiểm kê quỹ.
_ Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ cập nhật sổ Nhật ký chung sổ cái các tài khoản tổng hợp, lập báo cáo quản trị và báo cáo tài chính theo quỹ, năm và khi đợc yêu cầu. Kế toán tổng hợp phải có trách nhiệm liên hệ với các kế toán, xem xét, đối chiếu số liệu tổng hợp từ các phần hành trên các sổ tổng hợp. Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp nhận báo cáo kiểm kê của kế toán các phần hành, các báo cáo khác để lập bao cáo tài chính và các báo cáo quạn trị khác.
* Đặc điểm hệ thống chứng từ sử dụng
Công ty cổ phần đầu t và xây dựng HUD 1 trớc là một doanh nghiệp Nhà nớc sản xuất, kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng thực hiện hạch toán kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ - BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính. Nay đợc chuyển đổi cổ phần hoá từ doanh nghiệp hạng 1 theo quyết định số 1636/QĐ BXD ngày 3/12/2003 của Bộ Xây dựng. Công ty hạch toáne kế toán theo hình thức sổ Nhật Ký chung. Kỳ kế toán đợc tính theo quỹ. Công tác kế toán tại HUD 1 đợc thực hiện với sự trợ giúp của phần mền kế toán CADS.
*Đặc điểm hệ thống sổ kế toán.
Căn cứ để nhập dữ liệu vào máy tính và cập nhật các sổ kế toán là chứng từ kế toán. Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính, Công ty sử dụng một hệ thống chứng từ hớng dẫn đợc vận dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của Công ty. Chứng từ kế toán đợc các kế toán phần hành lâp dựa trên các chứng từ nguồn của các phòng, đơn vị trực thuộc và các cá nhân có liên quan. Đối với các nghiệp vụ không phát sinh chứng từ trực
tiếp (nh các nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ.) Minh chứng cho sự phát sinh của các nghiệp vụ này là phiếu kế toán khác. Chứng từ kế toán phải qua sự kiểm soát của kế toán trởng. Sau quá trình luân chuyển, chứng từ kế toán sẽ đợc kế toán phần hành quản lý, đến cuối năm tài chính đợc đóng lu và lu theo quyđịnh của chế độ.
Sổ chi tiết các tài khoản đợc mở cho từng tài khoản chi tiết và chi tiết cho từng đối tợng có liên quan. Công ty sử dụng sổ chi tiết thiết kế theo kiểu nhật ký tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự ngày tháng của chứng từ, với các chứng từ có cùng thời gian, các nghiệp vụ đợc tập hợp theo thứ tự tăng dần của số chứng từ. Sổ chi tiết của tất cả các tài khoản đợc lập theo một mẫu chung.
Tuỳ theo khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đặc điểm của từng phần hành kế toán mà kế toán phần hành nhập dữ liệu vào máy tính hàng ngày hoặc theo định kỳ. Trên cơ sở dữ liệu cho kế toán phần hành nhập vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển các thông tin cần thiết vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan. Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp sẽ đợc in vào cuối mỗi quý, sau khi đợc kế toán trởng ký sẽ đ- ợc lu theo quy định.
Hệ thống sổ kế toán của Công ty đang áp dụng bao gồm: Các sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật kí chung
Sổ cái các tài khoản Các sổ chi tiết là: Sổ chi tiết tài khoản công nợ
Sổ chi tiết từng tài khoản Sổ quỹ tiền mặt
Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ theo dõi doanh thu
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ nhật kí đặc biệt Sổ cái Bảng CĐTK Báo cáo Tài chính Sổ NKC Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán, Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái để hạch toán. Công ty áp dụng, phơng pháp kê khai thờng xuyên
Hệ thống tài khoản của Công ty gồm các tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán của kế toán tài chính và kế toán quản trị.
Hiện nay, Công ty sử dụng các tài khoản cấp 1, cấp 2 sau: Tài khoản tiền mặt: TK111 gồm 1 TK cấp 2 là
Tiền mặt VNĐ: TK 1111
Tài khoản tiền gửi ngân hàng: TK 112 gồm 1TK cấp 2 là Tiền gửi Ngân hàng VNĐ TK 1121
Tài khoản phải thu của khách hàng TK 131 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản thuế GTGT đợc khấu trừ TK 133 gồm 1 TK cấp 2 là Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK 1331
Tài khoản phải thu khác TK 138 gồm 1 TK cấp 2 là Phải thu khác TK 1388
Tạm ứng mua vật t, hàng hoá TK 1412 Tạm ứng thi công TK 1413
Tạm ứng khác TK 1418
Tài khoản chi phí trả trớc: TK 142 gồm 3 TK cấp 2 là Chi phí trả trớc TK 1421
Chi phí chờ kết chuyển TK 1422
Tài khoản NVL TK 152 gồm 6 TK cấp 2 là Nguyên liệu, vật liệu chính TK 1521
Vật liệu phụ TK 1522
Nhiên liệu TK 1523
Phụ tùng thay thế TK 1524
Thiết bị xây dựng cơ bản TK 1526
Vật liệu khác TK 1528
Tài khoản công cụ, dụng cụ TK 153
Tài khoản chi phí SXKD dở dang TK 154 gồm các TK cấp 2 là chi tiết từng mã công trình.
Tài khoản tài sản cố định hữu hình TK 211 gồm 4 TK cấp 2 là Nhà cửa, vật kiến trúc TK 1221
Máy móc, thiết bị TK 2113
Phơng tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2115
Tài khoản tài sản cố định vô hình TK 213 gồm 1 TK cấp 2 là Chi phí về lợi thế thơng mại TK 2135
Tài khoản hao mòn TSCĐ TK 214 gồm 2 TK cấp 2 là Khấu hao TSCĐ hữu hình TK 2141
Khấu hao TSCĐ vô hình TK 2143
Tài khoản đầu t dài hạn khác TK 228
Tài khoản vay ngắn hạn TK 311 gồm 1 TK cấp 2 là Vay ngắn hạn Ngân hàng TK 331
Tài khoản phải trả cho ngời bán TK 331
Thuế GTGT đầu ra TK 3331 Thuế TNDN TK 3334
Tài khoản phải trả công nhân viên TK 334
Tài khoản phải trả nội bộ TK 336 gồm 2 TK cấp 2 là: Phải trả nhận ứng khối lợng xây lắp TK 33662
Phải trả nội bộ khác TK 3368
Tài khoản phải trả, phải nộp khác TK 338 gồm 4 TK cấp 2 là Kinh phí công đoàn TK 3382
Bảo hiểm xã hội TK 3383
Bảo hiểm y tế TK 3384 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải trả, phải nộp khác TK 3388
Tài khoản nguồn vốn kinh doanh TK 411 gồm 2 TK cấp 2 Nguồn vốn kinh doanh lu động TK 4111
Nguồn vốn kinh doanh cố định TK 4112 Tài khoản quỹ đầu t phát triển TK 414 Tài khoản quỹ dự phòng tài chiníh TK 415
Tài khoản lãi cha phân phối TK 521 có 1 TK cấp 2 là Lãi năm nay 4212
Tài khoản quỹ khen thởng, phúc lợi TK 431 gồm 2 TK cấp 2 là Quỹ khen thởng TK 4311
Quỹ phúc lợiTK 4312
Tài khoản doanh thu bán hàng TK 511 gồm 1 TK cấp 2 là Doanh thu xây dựng cơ bản TK 5111
Tài khoản doanh thu bán hàng nội bộ TK 512 gồm 1 TK cấp 2 là Doanh thu bán hàng hoá nội bộ TK 5121
Tài khoản doanh thu hoạt động tài chính TK 515
Tài khoản hàng bán bị trả lại TK 531 Gồm 1 tài khoản cấp 2 là Hàng bán bị trả lại hàng hoá TK 5311
Tài khoản chi phí NVL trực tiếp TK 6+21 gồm các TK cấp 2 chi tiết từng mã công trình.
Tài khoản chi phí nhân công trực tiếp TK 622 gồm các TK cấp 2 chi tiết từng mã công trình.
Tài khoản chi phí nhân công trực tiếp TK 622 gồm các TK cấp 2 chi tiết từng mã công trình.
Tài khoản chi phí sử dụng máy thi công TK 623 gồm 5 TK cấp 2 là: Chi phí nhân công TK 6231
Chi phí NVL TK 6231
Chi phí công cụ sản xuất TK 6233 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6234 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6237
Tài khoản chi phí sản xuất chung TK 627 gồm 6 TK cấp 2 là: Chi phí nhân viên phân xởng TK 6271
Chi phí NVL TK 6272
Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6273
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6274
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6277 Chi phí bằng tiền khác TK 6278
Tài khoản giá vốn hàng bán TK 632 gồm các TK cấp 2 chi tiết từng mã công trình.
Tài khoản chi phí hoạt động tài chính TK 635
Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 gồm 5 TK cấp 2 là: Chi phí nhân viên quản lý TK 6421
Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6427 Chi phí bằng tiền khác TK 6428 Tài khoản thu nhập khác TK 711
Tài khoản xác định kết quả TK 911 gồm 2 TK cấp 2 là Xác định kết quả hoạt động SXKD: TK 9111
Xác định kết quả hoạt động thu nhập khác TK 9112 Đặc điểm tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty theo quy định của Nhà nớc ban hành gồm các báo cáo kế toán sau:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phần I: Lãi, lỗ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc
Phần III : Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm * Lu chuyển tiền tệ.
* Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài các báo cáo theo quy định, doanh nghiệp còn sử dụng thêm. - Bảng tính giá thành chi tiết từng hạng mục công trình
- Sổ giá thành công trình
- Bảng cân đối số phát sinh cấp 1, 2, 3
- Số d cuối của tài khoản công nợ phải thu, phải trả - Sổ theo dõi TSCĐ
- Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn vật t.
Việc tổ chức công tác kế toán này phù hợp với HUD 1 hiện nay, với tính chất là một đơn vị thống nhất độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, không có sự phân tán quyền lực trong quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh hoạt động tài chính. Vì vậy, nó sẽ đáp ứng đợc đầy đủ thông tin cho công tác quản lý của doanh nghiệp.