Báo cáo kế toán
2.3.3.4 Hạch toán quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ:
Tài khoản sử dụng:
TK 338.2 “Kinh phí công đoàn” TK 338.3 “BHXH”
TK 335.3 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm” Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng:
Tại công ty cổ phần may Chiến Thắng, các khoản trích theo lơng sẽ đợc tính nh sau:
- Kinh phí công đoàn ( TK 338.2 ): đợc trích 2% tiền lơng thực tế, trong đó 1% nộp cấp trên, 1% công ty giữ lại tại quỹ.
- Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế ( TK 338.3): hiện nay công ty tính gộp 2 khoản này thành quỹ bảo hiểm. Cách tính nh sau:
Tổng số tiền phải nộp BH trong tháng = Tổng lơng cơ bản 1 tháng x 17%
BH phân bổ cho từng = Tổng số BH phỉa nộp trong tháng x Lơng thực chi loại sản phẩm Tổng lơng thực chi trong tháng cho từng loại sp
Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
TK 3382,3383,3384TK 111,112 TK 111,112 TK 334TK 334 TK 11,112,152 TK 622 TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 TK 334 TK 111,112,338 Nộp cho cơ quan quản lý
quỹ
BHXH phải trả cho người lao động
Chi tiờu KPCĐ tại doanh nghiệp
Trớch theo lương của LĐTT tớnh vào chi phớ
Trớch theo lương của NVPX vào chi phớ
Trớch theo lương của NVBH vào chi phớ
Trớch theo lương của NVPX vào chi phớ
Trớch theo lương của NLĐ vào thu nhập
2.3.4 Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
2.3.4.1Phân loại chi phí sản xuất, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành :
Phân loại chi phí sản xuất:
Với loại hình sản xuất kinh doanh đặc thù của ngành dệt may nên đặc điểm chi phí sản xuất cũng có điểm khác biệt, đó là: phần lớn nguyên vật liệu chính do bên đặt hàng cung cấp hoặc nhờ công ty mua hộ, nguyên liệu phụ trợ chiểm tỷ trọng rất nhỏ (đối với các đơn đặt hàng quốc tế). Còn đối với hình thức sản xuất phục vụ cho nhu cầu nội địa thì công ty vẫn thu mua phải nguyên vật liệu. Vì vậy, tại công ty cổ phần may Chiến Thắng chi phí sản xuất đợc phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm, cụ thể gồm các khoản mục sau:
oChi phí nguyên vật liệu trực tíêp oChi phí nhân công trực tiếp oChi phí sản xuất chung
Công tác quản lý chi phí sản xuất tại công ty đợc thực hiện qua các bớc sau:
Bớc 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tíêp cho từng đối tợng sử dụng.
Chi phí nhân NVL trực tíêp đợc tập hợp ngay cho từng loại sản phẩm. Chi phí nhân công trực tíêp đợc hạch toán nh sau: theo quy định mức lơng khoán đợc tập hợp ngay cho từng loại sản phẩm theo định mức lơng khoán, các khoản phụ cấp, chi phí lơng khác, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tập trung theo từng hợp đồng hoặc sản phẩm nhận gia công cụ thế và phân bổ theo chi phí lơng khoán của các loại sản phẩm.
Bớc 2: Tính toán và phân bổ lao vụ, dịch vụ xí nghiệp phụ trợ cho xí nghiệp may và xí nghiệp cắt theo tiêu thức sản lợng tấn sản phẩm của mỗi xí nghiệp. Bớc 3: tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng hợp đồng, phân bổ chi phí sản
xuất chung của từng hợp đồng cho các loại sản phẩm theo tiêu thức sản lợng tấn sản phẩm. Công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên không có bớc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất:
Với đặc điểm sản xuất có quy trình công nghệ giản dơn, khép kín, tổ chức sản xuất nhiều, chu kỳ sản xuất ngắn, xen kẽ và liên tục nên công ty cổ phần may Chiến Thắng đã
áp dụng tính giá thành theo phơng pháp giản đơn (hay còn gọi là phơng pháp tính trực tiểp).
Công thức áp dụng nh sau: Z = DĐK + C - DCK Trong đó:
Z : giá thành của đơn dặt hàng đã hoàn thành
C : Chi phí sản xuất trong kỳ đợc tập hợp cho từng đơn dặt hàng DĐK , DCK : trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ
Tuy nhiên, tại công ty cổ phần may Chiến Thắng cuối kỳ không có sản phẩm dở dang nên, ta có công thức tính giá thành nh sau:
Z = C Đối tợng tính giá thành:
Để xác định đối tợng tính giá thành phải dựa vào 3 yếu tố sau: oĐặc điểm tổ chức sản xuất
oQuy trình công nghệ
oYêu cầu và trình độ quản lý doanh nghiệp
Về mặt tổ chức sản xuất: Công ty cổ phần may Chiến Thắng là đơn vị sản xuất nhiều loại sản phẩm (nh quần áo, thảm len, ) với khối l… ợng sản xuất lớn và công ty nhận gia công nên mỗi hợp đồng là một đối tợng tình giá thành.
Xét về quy trình công nghệ: xuất phát từ đặc điểm sản xuất của công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục. Một phân xởng chịu trách nhiệm sản xuất ra một hoặc một số loại sản phẩm nhất định và yêu cầu quản lý tới từng sản phẩm sản xuất theo chỉ tiêu khối lợng nên đối tợng tính giá thành là từng sản phẩm hoàn thành.
Vì vậy, đối tợng tính giá thành của công ty là các hợp đồng đã hoàn thành theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật và chất lợng nh đã ký kết.
2.3.4.2 Hạch toán chi phí sản xuất Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tiến hành tổng hợp, phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng đơn dặt hàng; Mở các sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 cho từng đơn dặt hàng. Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng tính giá thành sản phẩm.
- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp”
TK 621.1 “Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp May”
TK 621.2 “Chi phí nguyên vật liệu trực tíêp May gia công” - TK 622 “Chi phí nhân công trực tíêp”
TK 622.0 “Chi phí nhân công trực tíêp Thảm len” Tk 622.1 “Chi phí nhân công trực tíêp May” - TK 627 “Chi phí sản xuất chung”
TK 627.0 “ Chi phí sản xuất chung Thảm len” TK 627.1 “ Chi phí sản xuất chung May” - TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
TK 154.0 “Chi phí sản xuất – kinh doanh Thảm len” TK 154.1 “Chi phí sản xuất – kinh doanh Phân xởng” oSổ sách sử dụng: - Bảng phân bổ số 1,2,3,4 - Bảng kê 4,5,6 - NKCT số 1,2,4,6,7,8,10 - NKCT số 7 - Sổ Cái TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 oSơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành