I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐÔNG Á
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác hạch toán tại Công ty Đông Á
ty Đông Á
3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Đông Á
Công tác kế toán tại Công ty Đông Á được tổ chức khá chặt chẽ và khoa học. Để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được thực hiện ở phòng kế toán từ khâu ghi sổ chi tiết, tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và kiểm tra kế toán. Tại phân xưởng và các đội xây dựng không có tổ chức kế toán riêng mà bố trí các nhân viên kinh tế.
Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng, là người trực tiếp quản lý các nhân viên kế toán, phân công công việc cho các nhân viên, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty và công tác thu nhập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế. Toàn bộ công tác kế toán được tổ chức như sau:
- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, giúp giám đốc về mặt cân đối tài chính, sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả.
- Kế toán vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu cho kế hoạch sản xuất sản phẩm.
- Kế toán tiền lương kiêm kế toán thanh toán: tính toán lương thời gian, lương sản phẩm theo nguyên công từng công đoạn sản xuất sản phẩm, có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán, tạm ứng công nợ đối với các đơn vị.
- Một thủ quỹ kiêm phần giao dịch với ngân hàng: có nhiệm vụ thu chi và bảo quản quỹ tiền mặt của công ty.
- Kế toán tổng hợp: ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, tính giá thành sản phẩm cho từng đơn vị đặt hàng, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình tăng, giảm tài sản, khấu hao tài sản. Đồng thời hàng quý lập báo cáo tài chính lên cơ quan cấp trên.
- Kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán: có nhiệm kiểm tra, rà soát toàn bộ tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn chứng từ khi được chuyển về phòng kế toán trước khi trình lãnh đạo công ty.
Mặc dù mỗi bộ phận có nhiệm vụ và chức năng, nhưng lại có quan hệ mật thiết với nhau, thống nhất và cùng hỗ trợ nhau để cùng hoàn thành tốt nhiệm vụ của phòng.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐÔNG Á
Kế toán trưởng Kế toán
tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Kế toán
tiền lương kiêm kế toán thành phẩm Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp kiểm tra kế toán Thủ quỹ
Nhân viên kinh tế tại các phân xưởng, đội XD
3.2. Đặc điểm hạch toán tại Công ty Đông Á
Công ty Đông Á là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công ty luôn thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng mua vào và bán ra. Công ty áp dụng phương pháp tính giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí vật liệu chính. Theo phương pháp này, kế toán tính giá trị sản phẩm dở dang đối với chi phí vật liệu chính. Còn
các chi phí khác nằm trong sản phẩm dở dang, kế toán sẽ tính hết cho sản phẩm hoàn thành theo công thức:
Error! Bookmark not defined. = x
Công tác tổ chức kế toán của công ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tổng hợp, phân loại sau đó nhật số liệu vào máy, mỗi chứng từ chỉ được vào 1 lần (ghi ngày vào, ngày chứng từ, số chứng từ, nội dung diễn giải, đk đối ứng và số tiền) sau đó chạy qua nhật ký chung, máy sẽ tự động phân loại số liệu cho các tài khoản, lên bảng cân đối, bảng tổng hợp và sổ chi tiết liên quan. Quy trình vào số liệu trong máy làm giảm nhẹ công việc ghi sổ rất nhiều đảm bảo tính năng động sáng tạo trong công việc, đòi hỏi người nhân viên phải có trình độ tay nghề cao. Đó là một bước cải tiến lớn trong công tác kế toán ở Công ty Đông Á. Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ của công ty có thể biểu diễn qua sơ đồ sau:
Các chứng từ gốc - Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu xuất kho vật tư
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Các bảng phân bổ - Tiền lương - VL và CD,DC - Phân bổ và KHTSCĐ Nhật ký chung Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Sổ chi phí SXKD TK621, TK622, TK627 Sổ chi phí SXKD TK154 Thẻ tính giá thành sản phẩm (4) (5)
(7)(6) (6) (1) (2)
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Chú thích quy trình vào sổ:
(1) Từ các chứng từ gốc phát sinh trong quá trình hạch toán như bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho vật tư… kế toán nhập vào nhật ký chung cìa sẵn trên máy tính.
(2) Kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh vào bảng phân bổ, lập bảng tính tiền lương, vật liệu và CC, DC, phân bổ KHTSCĐ.
(4) Định kỳ ngày kế toán tổng hợp phản ánh vào sổ cái các TK như TK154.
(5) Thông qua thẻ tính giá thành sản phẩm để kế toán vào báo cáo kế toán.
(6) Từ bảng phân bổ kế toán dùng bảng cân đối để cân đối TK sau đó vào báo cáo kế toán.