II. THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐÔNG Á
2. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Bảng 11:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Công trình: Đồn biên phòng Đức Long Tháng 12/2005
Loại máy Số ca hoạt động Đơn giá Thành tiền
1. Búa rung 19 800.000 15.200.000
2. Phát điện 23,5 700.000 16.450.000
3. Cẩu KRON 12.500.000
… … … …
Cộng 44.150.000
Xác định được chi phí thuê máy cho từng công trình, kế toán ghi xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc riêng của công ty và nhập vào máy lên sổ nhật ký chung từ sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK627, 331. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí thuê máy sang TK154.
* Đối với những loại máy móc thuộc sở hữu của công ty, để tiện cho việc quản lý và tiến hành thi công, công ty giao cho các đội tự quản lý những máy móc cần dùng. Đối với những loại chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng máy móc, các đội phải báo cáo kịp thời về công ty để hạch toán chi phí. Chi phí cho chạy máy bao gòm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ…) tiền
lương cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, nước mua ngoài).
Chi phí vật liệu cho chạy máy việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng. Sau đó hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy đó. Sau đó, kế toán phần hành liên quan ghi nghiệp vụ nhật ký vào tờ chứng từ gốc của công ty làm căn cứ để ghi vào sổ nhật ký chung và từ sổ nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 141, 621. Cuối tháng trên cơ sở bảng chi tiết vật tư sử dụng cho MTC, kế toán kết chuyển chi phí vật tư cho chạy MTC sang TK 154.
Tiền lương của công nhân lái máy và phụ máy chứng từ ban đầu cũng là bảng chấm công, nhật trình sử dụng xe máy và các hợp đồng làm khoán. Hàng ngày, đội trưởng theo dõi quá trình làm việc của tổ lái máy qua bảng chấm công, kết thúc hợp đồng làm khoán, đội trưởng tính tiền lương cho tổ, cho phân việc đó. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương và kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc lấy đó làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung và từ sổ nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 622, 141. Sau khi khớp số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nhân công lái máy vào TK 154 (xem bảng 9).
Chi phí khấu hao máy thi công hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy của công ty, kế toán trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy, cho từng công trình.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động ở công trình nào thì trích cho công trình đó). Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao.
Bảng 12:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAOTháng 12/2005