Ngày 12 tháng 01 năm 2007 Tên đơn vị lĩnh: Phân xưởng mầu
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất ở phân xưởng. Tại công ty, chi phí sản xuất chung được tập hợp bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Khối quản lý bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Chi phí vật liệu xuất dùng cho sản xuất - Chi phí công cụ dụng cụ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác. * Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài - Phiếu chi
* Tài khoản sử dụng:
TK 627: chi phí sản xuất chung
Về kết cấu TK phù hợp với quy định chế độ kế toán hiện hành * Trình tự kế toán
2.2.2.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng
Là các khoản lương phảI trả cho cán bộ công nhân viên phân xưởng, cùng các khoản trích theo lương, BHYT, KPCĐ.
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công các phân xưởng gửi lên, căn cứ vào các chính sách chế độ hiện hành của Nhà nước về tiền lương, quy chế tiền lương, tiền thưởng trong Công ty, Các căn cứ để tính toán như sau:
- Ngày công làm việc, mức độ khối lượng hoàn thành công việc. - Chức vụ đảm nhận
- Trình độ chuyên môn
- Mức phụ cấp chuẩn trong kỳ.
Việc tính lương cho nhân viên quản lý phân xưởng được thể hiện trên bảng thanh toán lương của Công ty. Bảng thanh toán lương này là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội.
Định khoản
Nợ 6271 :573.015.019 Có TK 334 : 545.728.590 Có TK 338 : 27.286.429
2.2.3.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,
- Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu sử dụng cho nhu cầu của phân xưởng và công cụ phục vụ cho nhu cầu quản lý của phân xưởng. Vịêc tập hợp chi phí này đựơc thể hiện trên bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, như bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ (theo biểu số 4)
Định khoản
Nợ 6272 : 1.375.042.965 Có TK 152 : 909.589.026 Có TK 153 : 456.453.939
- Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất và các TSCĐ khác dùng trong sản xuất. Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ dựa trên cơ sở nguyên giá TSCĐ (đã được điều chỉnh trontg từng thời kỳ) và tỷ lệ khấu hao hàng năm từ đó tính ra tỷ lệ khấu hao để có mức khấu hao tính vào chi phí sản xuất sản phẩm.
* Tài khoản sử dụng
_ Tài khoản 214 "Hao mòn TCSĐ.
Ngoài ra công ty còn mở chi tiết TK cấp 2 TK 214 TK 2142: Hao mòn nhà xưởng, vật kiến trúc. TK 2142: Hao mòn máy móc thiết bị.
TK 2144: Hao mòn phương tiện vận tải.
- Căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ, mức tính khấu hao tuỳ theo tình hình sản xuất sản phẩm của Công ty để tính khấu hao quý.
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TCSĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm
4