Quý I năm 2007
TK ghi Có
TK ghi Nợ 2142 2143 2144 Tổng cộng
627 - Chi phí sản xuất chung 56.541.700 511.575.300 568.417.000 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ
641 - Chi phí bán hàng 59.634.580 59.634.580
6414 - Chi phí KH TSCĐ 642 - Chi phí quản lý đất nước
6424 - Chi phí KH TSCĐ 320.156920 405.439.600
Tổng cộng 376.698.520 405.439.600 917.014.900 1.353.348.100 - Khấu hao tính vào chi phí sản xuất chung quý I năm 2007:
Nợ TK 6274: 568.417.000 Có TK 2142: 56.841.700 Có TK 2413: 511.575.300
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 009: 568.417.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất sản phẩm (như chi phí điện, nước…) và các chi phí bằng tiền phục vụ cho nhu cầu quản lý và sản xuất của phân xưởng. Căn cứ vào phần nợ TK 627, có TK 331 của tháng 1+2+3 năm 2007 tổng hợp lại số tiền đã chi trong quý cho công tác quản lý phân xưởng.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5Ghi Có TK 331 - phải trả người bán Ghi Có TK 331 - phải trả người bán
Tháng 3 năm 2007 Đơn vị: VNĐ Tên ĐV hoặc người bán Số dư đầu
quý Ghi Có TK 331, Ghi Nợ các TK
Theo dõi thanh toán (Ghi Nợ TK 331 Dư cuối quý Nợ Có … 133 … 627 … Cộng Có TK 331 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 316.343.61,8 316.343.618 347.977.979,8 Định khoản Nợ 6277: 316.343.618 Nợ 133: 316.343.61,8 2.2.3.5. Chi phí bằng tiền khác.
Các khoản chi phí bằng tiền phát sinh tại công ty là những chi phí như: chi phí mua giấy bút, văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách hội nghị… những chi phí này thường được chi bằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng. Cuối tháng kế toán tập hợp phiếu chi tiền mặt, giấy thanh toán tiền tạm ứng và các tài liệu có liên quan thuộc chi phí sản xuất chung và ghi theo định khoản:
Nợ TK 6278: 224.834.000 Nợ TK 133: 2.284.300
Có TK 111: 80.801.000 Có TK 141: 144.042.000 Có TK 338: 2.284.300
Các khoản chi về tiền mặt và tiền tam ứng được phản ánh chi tiết trong nhật ký chứng từ số 1 và nhật ký chứng từ số 10.
Ghi Có TK 111 - Tiền mặt Quý I năm 2005
Đơn vị: VNĐ
TT Ngày 112 113 …Ghi có TK 111, Ghi Nợ các TK627 … Cộng Có TK 111
1 QI/2005 80.801.000 80.801.000
80.801.000 Biểu số 2
Công ty Cổ phần Haco Việt Nam Nhật ký chứng từ số 10
Đơn vị: VNĐ
Ghi
Số dư
đầu quý Ghi Có TK 141, Ghi Nợ các TK
Theo dõi thanh toán (Ghi Nợ TK 331 Dư cuối tháng Nợ Có … … 627 Cộng Có TK 141 Cộng TK Nợ Có 144.042.000 144.042.000 Cộng 144.042.000
Toàn bộ chi phí sản xuất chung sẽ được tập hợp và phản ánh đầy đủ trên sổ cái của TK 627.
2.2.3.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất * Tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng
- Toàn bộ chi phí sản xuất có liên quan đến giá thành sản phẩm của công ty đến cuối kỳ cũng phải tập hợp vào bên nợ của TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
- Kết cấu của TK 154 phù hợp với quy định của chế độ kế toán hiện hành - Trình tự kế toán
Cuối kỳ, khi tính được các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp kế toán chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm trên nhật ký chừng từ số 7.
Nợ TK 154: 41.278.037.335 Có TK 621: 37.127.200.337
Có TK 622: 1.093.418.636 Có TK 627: 3.057.418.362
Sơ đổ quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty Cổ phần Haco Việt Nam
TK 152 TK 621 (1) TK 154 TK 632 TK155 (4a) (5) (6) TK 334,338 TK 622 (2) (4b) TK 111,112,214 TK 627 (3) (4c)
1. Xuất kho vật liệu dùng trong quá trình quản lý
2. Tính tiền lương phải trả, trích BHXH của công nhân sản xuất, nhân viên phân xưởng.
3. Chi phí sản xuất chung phát sinh (Trích khấu hao TSCĐ, chi bằng tiền…) 4. Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. 5. Nhập khẩu kho thành phẩm.
6. Kết chuyển giá vốn.
* Sổ sách kế toán.
Cuối quý kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 - (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh đều được phản ánh chi tiết tại bảng kế số 4, từ bảng kế số 4 ghi vào nhật ký chứng từ số 7, sau đó ghi vào sổ cái của các TK 621,622,627.