- Cộng luỹ kế từ đầu quí
b.Trình tự hạch tốn khấu hao:
Trong quá trình sử dụng TSCĐ của cơng ty bị hao mịn dần cho nên trích khấu hao là biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng hồn tồn. Khi trích khấu hao TSCĐ kế tốn cần chú ý vào khung khấu hao, thời gian sử dụng TSCĐ kèm theo
Quyết định số 166/199/QĐ-BTC kết hợp với việc xem xét hiện trạng TSCĐ tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ một cách linh hoạt để tính và trích khấu hao cơ bản hàng năm sao cho chi phí khấu hao TSCĐ khơng làm cho giá thành cơng trình quá cao, đồng thời được sự chấp thuận của Sử tài chính vật giá và cơ quan thuế.
- Nguyên tắc ghi tăng, giảm khấu hao: Theo quy định của cơng ty, để đơn giản cách tính TSCĐ tăng (giảm) trong quý này thì quý sau mới tính hoặc thơi tính khấu hao. Vì vậy, để xác định khấu hao phải trích của quý này thì phải căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ ở quý trước.
Vì số khấu hao của quý này chỉ khác quý trướclà số biến động tăng giảm TSCĐ để giảm bớt tính tốn trong quý. Căn cứ vào sổ khấu hao để trích ở quý trước để xác định số khấu hao phải trích quý này theo cơng thức:
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao phải trích = phải trích trong + tăng trong - giảm trong trong quý quý trước quý này quý này Ta cĩ bảng trích khấu haovà phân bổ khấu hao. (Xem trang 47)
Qua bảng tính, kế tốn Doanh nghiệp đã thể hiện phân bổ khấu hao năm 2005 như sau:
Chi phí sản xuất chung: 219.562.545 Chi phí bộ phận quản lý: 107.054.338 Kế tốn hạch tốn:
NỢ TK 627: 219.562.545 NỢ TK 642: 107.054.338
Căn cứ bảng tính khấu hao năm 2005, kế tốn ghi chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 2459
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số Tiền
NỢ CĨ NỢ CĨ
Trích khấu hao cơ bản TSCĐ năm 2005 627 642 214 219.562.545 107.054.338 326.616.833 Cộng 326.616.883 326.616.883 Kèm theo…… chứng từ gốc. Người lập Kế tốn trưởng
Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, Kế tốn vào sổ cái 214:
Đơn vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngơ Mây- Quy Nhơn
Sổ cáiTK 214